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增值稅稅率

增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計稅方法的計算。

(一)適用稅率為17%

1.銷售或者進口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物。貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。(中華人民共和國國務院令第538號)

2.提供加工、修理修配勞務。(中華人民共和國國務院令第538號)

3.提供有形動產租賃服務。(財稅〔2016〕36號)

(二)適用稅率額13%

適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數是屬于農產品、支農產品以及教育文化等方面的政府支持性優惠稅率。包括銷售或者進口下列貨物：

1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農藥、農機、農膜。(中華人民共和國國務院令第538號)

2.農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。(財稅[2009]9號)

下列貨物也視同為農產品：

(1)棕櫚油、棉籽油。(財稅字[1994]26號)

(2)茴油、毛椰子油。茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農業產品，毛椰子油是椰子經初加工而成的農業產品。(國稅函[2003]426號)

(3)食用鹽。其具體范圍是指符合《食用鹽》(GB5461?2000)和《食用鹽衛生標準》(GB2721?2003)兩項國家標準的食用鹽。(財稅[2008]171號)

(4)掛面。(國稅函[2008]1007號)

(5)干姜、姜黃。干姜是將生姜經清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產品。(國家稅務總局2010年第9號公告)

(6)橄欖油。(國稅函[2010]144號)

(7)巴氏殺菌乳、滅菌乳。按照《食品安全國家標準?巴氏殺菌乳》(GB19645?2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準?滅菌乳》(GB25190?2010)生產的滅菌乳;但是，按照《食品安全國家標準?調制乳》(GB25191?2010)生產的調制乳，不屬于初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。(國家稅務總局公告2011年第38號)

(8)杏仁油、葡萄籽油。(國家稅務總局公告第22號)

3.農用水泵、農用柴油機。農用水泵是指主要用于農業生產的水泵，包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產品征稅范圍。農用柴油機是指主要配套于農田拖拉機、田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數在3缸以下(含3缸)的往復式內燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農機產品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)

4.農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，適用13%增值稅稅率。(國家稅務總局公告第12號)

5.音像制品。是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)

6.電子出版物。是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。(財稅[2009]9號)

7.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)

8.中小學教材配套產品。對納稅人生產銷售的與中小學課本相配套的教材配套產品(包括各種紙制品或圖片)，應按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)

9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發[2005]83號)

10.密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家稅務總局公告2012年第10號)

11.國務院規定的其他貨物。

(三)適用稅率為11%

提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。(財稅〔2016〕36號，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)

(四)適用稅率為6%

除了提供有形動產租賃服務、適用11%稅率的列舉服務項目以及適用0%的跨境應稅行為以外的應稅服務。(財稅〔2016〕36號)

(五)適用稅率為0%

1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。(中華人民共和國國務院令第538號)

2.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。(財稅〔2016〕36號)