營改增后，除了特定的不征稅項目外，均征收增值稅。下面是小編整理的2017年增值稅稅率，歡迎大家閱讀!

一、增值稅稅率

增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計稅方法的計算。

(一)適用稅率為17%

1.銷售或者進(jìn)口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號)

(二)適用稅率額13%

適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數(shù)是屬于農(nóng)產(chǎn)品、支農(nóng)產(chǎn)品以及教育文化等方面的政府支持性優(yōu)惠稅率。包括銷售或者進(jìn)口下列貨物：

1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(財稅[2009]9號)

下列貨物也視同為農(nóng)產(chǎn)品：

(1)棕櫚油、棉籽油。(財稅字[1994]26號)

(2)茴油、毛椰子油。茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。(國稅函[2003]426號)

(3)食用鹽。其具體范圍是指符合《食用鹽》(GB5461?2000)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(GB2721?2003)兩項國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。(財稅[2008]171號)

(4)掛面。(國稅函[2008]1007號)

(5)干姜、姜黃。干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。(國家稅務(wù)總局2010年第9號公告)

(6)橄欖油。(國稅函[2010]144號)

(7)巴氏殺菌乳、滅菌乳。按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)?巴氏殺菌乳》(GB19645?2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)?滅菌乳》(GB25190?2010)生產(chǎn)的滅菌乳;但是，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)?調(diào)制乳》(GB25191?2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。(國家稅務(wù)總局公告2011年第38號)

(8)杏仁油、葡萄籽油。(國家稅務(wù)總局公告第22號)

3.農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機(jī)配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于農(nóng)田拖拉機(jī)、田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下(含3缸)的往復(fù)式內(nèi)燃動力機(jī)械。4缸以上(含4缸)柴油機(jī)不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)

4.農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。(國家稅務(wù)總局公告第12號)

5.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)

6.電子出版物。是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤HD-DVDROM和BDROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。(財稅[2009]9號)

7.二甲醚。是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)

8.中小學(xué)教材配套產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)，應(yīng)按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)

9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發(fā)[2005]83號)

10.密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家稅務(wù)總局公告2012年第10號)

11.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(三)適用稅率為11%

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕36號，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)

(四)適用稅率為6%

除了提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、適用11%稅率的列舉服務(wù)項目以及適用0%的跨境應(yīng)稅行為以外的應(yīng)稅服務(wù)。(財稅〔2016〕36號)

(五)適用稅率為0%

1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

2.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。(財稅〔2016〕36號)

【小結(jié)】

適用稅率為17%與6%的，屬于增值稅中貨物、勞務(wù)和服務(wù)的最基本稅率。

適用稅率為13%和11%的，屬于特殊調(diào)節(jié)性稅率，采用正列舉方式，列舉之外的一般采用最基本稅率，其中13%的主要是支持農(nóng)業(yè)和文化教育的產(chǎn)品，11%的主要是涉及交通、郵電和不動產(chǎn)領(lǐng)域的項目。

適用稅率為0%的，屬于向境外(包括海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域具有退稅功能的部分區(qū)域)銷售貨物或者提供服務(wù)的行為。

二、增值稅征收率

增值稅征收率主要是針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計稅方法計稅的項目。采用征收率計稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

(一)征收率為3%

除以下列舉的貨物、勞務(wù)和服務(wù)項目適用對應(yīng)的征收率外，其它項目和行為均適用3%的基本征收率。

(二)征收率為5%

1.銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產(chǎn)。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規(guī)定，但征收率一致)

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。【注意：有兩個例外】一是個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。二是公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇減按3%征收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕47號)

【特殊情形】

(1)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征稅。

(2)納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。也就是說征收率為3%。但是，如果沒有提供配套服務(wù)的，是否可以理解為按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征稅?

3.無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。【注意：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)按全額納稅的，征收率為3%】(財稅〔2016〕47號)

4.一般納稅人收取試點前開工(指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)

5.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)

6.納稅人轉(zhuǎn)讓4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的，按照差額5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)

7.一般納稅人4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)

【小結(jié)】

基本征收率為3%。對于不動產(chǎn)銷售和租賃及相關(guān)有涉及的一些項目作5%的制度性安排。對勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)選擇簡易差額納稅的，給予高的征收率。

三、增值稅預(yù)征率

增值稅預(yù)征，除了已有的經(jīng)過審批同意的增值稅匯總繳納企業(yè)，根據(jù)審批結(jié)果，按照一定方法就地進(jìn)行預(yù)征增值稅、總機(jī)構(gòu)結(jié)算繳納外，普遍性預(yù)征是營改增中的不動產(chǎn)和建筑兩大特殊行業(yè)，目的是均衡入庫稅款、預(yù)防欠繳稅款和衡地方財政利益。

增值稅預(yù)征率在政策上并沒有統(tǒng)一明確的解釋，在營改增后的預(yù)征中，有的稱為預(yù)征率，有的稱為征收率，有的稱為按征收率減按*%計算應(yīng)納稅額等。雖然有不同的說法，但基本含義是明確的。也希望稅總能夠統(tǒng)一稱謂。

(一)預(yù)征率為2%

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。(國家稅務(wù)總局公告第17號)

【相關(guān)鏈接】

(1)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，需要按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，并在項目發(fā)生地向國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總納稅申報。

(2)應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

(3)納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

(二)預(yù)征率為3%

1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，并選擇適用簡易計稅方法計稅的以及小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，需要按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，在項目發(fā)生地向國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總納稅申報。(國家稅務(wù)總局公告第17號)

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論采用何種計稅方法，采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時都按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。(國家稅務(wù)總局公告第18號)

【相關(guān)鏈接】

(1)應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

(2)一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

(3)預(yù)售時，預(yù)售發(fā)票選擇發(fā)票代碼為602的“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”進(jìn)行開具，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

正式銷售時，購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。一般納稅人不得向其他個人開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人不得向其他個人申請代開增值稅專用發(fā)票。

3.一般納稅人出租其取得的、選擇或者適用一般計稅方法的，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)納稅申報。(國家稅務(wù)總局公告第16號)

【相關(guān)鏈接】

(1)應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

(2)在同一縣(市、區(qū))的不預(yù)繳。

(三)預(yù)征率為5%

1.無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)讓取得(包括自建)的不動產(chǎn)。除其他個人外發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，均向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。(國家稅務(wù)總局公告第14號)

【相關(guān)鏈接】

(1)其他個人向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)直接納稅申報。

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)，按照全額預(yù)繳

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

(3)納稅人轉(zhuǎn)讓除自建以外取得的不動產(chǎn)，按照差額預(yù)繳

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

2.一般納稅人出租其取得的、選擇或者適用簡易計稅方法的不動產(chǎn);小規(guī)模納稅人出租的除個體工商戶和其他個人住房之外的不動產(chǎn)。(國家稅務(wù)總局公告第16號)

【相關(guān)鏈接】

(1)應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(2)除其他個人之外，出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)納稅申報。

(3)其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

(四)預(yù)征率為1.5%

1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。(國家稅務(wù)總局公告第16號)

2.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。(國家稅務(wù)總局公告第16號)

【小結(jié)】

預(yù)征是一種特殊的政策安排。

1.納稅人轉(zhuǎn)讓取得(包括自建)的不動產(chǎn)，除其他個人外的納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，均向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)直接納稅申報。

2.其他個人出租不動產(chǎn)(含住房)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他納稅人(含個體工商戶)出租不動產(chǎn)(含住房)均按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

四、不屬于征稅范圍

(一)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);

3.所收款項全額上繳財政。

(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)以及取得工資的服務(wù)。

(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

五、不征收增值稅項目

(一)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

(二)存款利息。

(三)被保險人獲得的保險賠付。

(四)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

(五)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。