2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法

2017年最新版?zhèn)�人所得稅稅率表，工資薪金所得采用3500元的起征點(diǎn)，個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法。工資個(gè)稅的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-"五險(xiǎn)一金"-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

一、工資、薪金所得

適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

說明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金)-起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

二、年終獎(jiǎng)所得

年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。

說明：1、本表均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去

計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。

舉例說明

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法：假設(shè)某人2008年年終獎(jiǎng)為S，發(fā)放時(shí)間為2009年1月，其當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為G，則應(yīng)納稅按如下方法計(jì)算：

第一步：計(jì)算適用的稅率及速算扣除數(shù)如果G≥2000元，則將S除以12個(gè)月，得到其商數(shù)M1，按M1的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M1為2520元，則適用稅率為15%(設(shè)為X1)，速算扣除數(shù)為125(設(shè)為Y1)。

第二步：計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：如果G≥2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅=S*適用稅率-速算扣除數(shù)=S*X1-Y1

或者：

第一步：如果G<2000元，則按照S-(2000-G)的計(jì)算結(jié)果除以12個(gè)月，得到其商數(shù)M2，按M2的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M2為1500元，則適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。 第二步：如果G<2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅=[S-(2000-G)]*適用稅率-速算扣除數(shù)

例子：

1)假設(shè)張某2008年年終獎(jiǎng)為58000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為2120元，其計(jì)算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。應(yīng)納稅額為58000*15%-125=8575元。

2)假設(shè)李某2008年年終獎(jiǎng)為11000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為1230元，其計(jì)算方法為：因1230元<2000元，則11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額為[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。

補(bǔ)發(fā)以前月份工資的個(gè)人所得稅計(jì)算方法

問：補(bǔ)領(lǐng)以前月份的工資如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼、補(bǔ)貼)，可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路菖c所屬月份工資薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下：

所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得]-費(fèi)用減除額｝×適用稅率-速算扣除數(shù)｝-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅額。

例：某單位干部陳某10月份領(lǐng)取了7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資360元，每月120元。陳某7月至9月工資、薪金所得分別為2100元、2200元和2800元，已分別繳納個(gè)人所得稅5元、10元和55元，陳某領(lǐng)取的7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)補(bǔ)繳多少個(gè)人所得稅?

(1)7月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[(120+2100)-2000]×5%-5=6(元)

(2)8月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[(120+2200)-2000]×5%-10=6(元)

(3)9月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(120+2800)-2000]×10%-55}-25=12(元)

陳某領(lǐng)取7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅24元。

外籍人員也適用上述規(guī)定。

補(bǔ)發(fā)工資如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

問：請(qǐng)問補(bǔ)發(fā)的工資繳納個(gè)人所得稅是否應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即把取得的數(shù)月補(bǔ)發(fā)工資單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》規(guī)定，對(duì)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。而補(bǔ)發(fā)工資是對(duì)應(yīng)發(fā)未發(fā)足工資的補(bǔ)充發(fā)放，不屬于獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅的范圍，不適用上述通知的規(guī)定。

個(gè)人取得補(bǔ)發(fā)工資的，應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資攤?cè)胍郧拔窗l(fā)足工資月份的工資、薪金所得，計(jì)算該月實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，減去已繳納的個(gè)人所得稅，即為應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。