• 2017年黑龍江小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及小微企業(yè)認定標準

2017年有關最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，下面是小編整理的匯總資訊，歡迎大家閱讀與了解。

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

答：目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。

小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元(含30萬元)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

問：什么是符合條件小型微利企業(yè)?

答：“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?

答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

問：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?

答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。

問：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”?

答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度均值確定，具體計算公式如下：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

其中從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自1月1日至2018年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。

自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。

依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)

自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕34號)

自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2018]99號)

2017年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

2017年4月19日，國家稅務總局發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)，為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點工作順利實施，明確了2017年至2017年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策事項。

公告顯示，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。