為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用，在前幾年對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策基礎(chǔ)上，4月2日，國(guó)務(wù)院第43次常務(wù)會(huì)議決定，擴(kuò)大減半征稅范圍，將優(yōu)惠范圍從應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)提高到應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)。為幫助小型微利企業(yè)全面掌握、用好用足企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，江西省國(guó)稅局對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，收集、整理了相關(guān)政策問(wèn)題，供納稅人和基層稅務(wù)部門參考。

1.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合哪些條件？
　　答：小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。“

2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些？
　　答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括以下兩種情況：一是符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是如果企業(yè)符合第一種情況的條件，并且年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得額。

3.小型微利企業(yè)減半征稅政策具體什么內(nèi)容？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))規(guī)定：”一、自1月1日至12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。“

4.企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類如何界定？
　　企業(yè)所屬的行業(yè)性質(zhì)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2011年修訂)》等所界定的鼓勵(lì)類、限制類及淘汰類、禁止類行業(yè)，來(lái)判斷小型微利企業(yè)是否屬于國(guó)家非限制和禁止類的行業(yè)。
　　關(guān)于企業(yè)的行業(yè)分類，根據(jù)最新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2011)，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八�的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等企業(yè)；除此以外的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。

5.對(duì)于多業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如何確定享受優(yōu)惠條件？
　　工業(yè)銷售收入占企業(yè)收入總額50%以上的，適用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第(一)款規(guī)定的工業(yè)企業(yè)條件；工業(yè)以外的各項(xiàng)收入合計(jì)占企業(yè)收入總額50%以上(含50%)的，適用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第(二)款規(guī)定的其它企業(yè)條件。

6.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算？
　　答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月均值確定，具體計(jì)算公式如下：
　　月均值=(月初值+月末值)÷2
　　全年月均值=全年各月均值之和÷12
　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

7.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括哪些？
　　答：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

8.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？
　　答：自度申報(bào)納稅起符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率的規(guī)定自總局第23號(hào)公告發(fā)布之日起廢止。

9.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免需要辦理什么手續(xù)？
　　答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。核定定額征收的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況，通過(guò)調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也不需再報(bào)送相關(guān)資料。

10.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠嗎？
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào))第三條規(guī)定：
　　(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
　　(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
　　定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

11.新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？
　　答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

12.符合條件的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，如何填報(bào)所得稅預(yù)繳報(bào)表？
　　答：參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào))規(guī)定 :符合條件的實(shí)行按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的查帳征收的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第9行”實(shí)際利潤(rùn)總額“與5%(執(zhí)行減低稅率政策)或15%(執(zhí)行減半征稅政策)的乘積，暫填入第12行”減免所得稅額“內(nèi)。”定率征收的小型微利企業(yè)的預(yù)繳申報(bào)問(wèn)題，總局正在修改申報(bào)軟件。

13.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時(shí)可以享受嗎？季度預(yù)繳多繳的稅款如何處理？
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào))第四條規(guī)定：小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))第十一條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。