年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式

一、工資、薪金個(gè)人所得稅計(jì)算公式

個(gè)人所得稅=((應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500)*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月份起，個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率的excel計(jì)算公式：

個(gè)稅=ROUND(MAX((A6-3500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

A6是工資減去應(yīng)扣減的五金之后的余額。

二、稅后算稅前公式(倒算稅前)

稅前=IF(3500<(ROUND(MAX((A5-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4}))+3500,2)),(ROUND(MAX((A5-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4}))+3500,2)),A5)

A5等于稅后工資，不含應(yīng)扣的社保費(fèi)用等。

三、根據(jù)繳納個(gè)稅算應(yīng)稅工資

應(yīng)稅工資=ROUND(MAX(A5/({0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}))+3500,2)

A5等于繳納的個(gè)稅

注意：年終獎(jiǎng)時(shí)不適用

四、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式(兩步)

年終獎(jiǎng)個(gè)稅=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)

注意：

(1)如果當(dāng)月工資不小于3500元時(shí)，則設(shè)A13為年終金;

(2)如果當(dāng)月工資小于3500元時(shí)，則設(shè)A13為年終金+當(dāng)月工資減去五金等可扣除項(xiàng)后的余額

年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式：稅前工資-3500

a:若>0,則直接用年終獎(jiǎng)金額/12=應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率

計(jì)出的稅率*年終獎(jiǎng)金額=應(yīng)扣個(gè)稅

b:若<0,[用年終獎(jiǎng)金額-(3500-稅前工資)]/12=應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率

計(jì)出的稅率*(年終獎(jiǎng)金額+稅前工資-3500)=應(yīng)扣個(gè)稅

五、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式(EXCEL)(一步)

假設(shè)C4表示發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月除年終獎(jiǎng)外全部應(yīng)納稅金額(即全部應(yīng)納稅收入扣除保險(xiǎn)、公積金等稅前扣減額之后的金額，不含年終獎(jiǎng))，D4表示年終獎(jiǎng)金額，則年終獎(jiǎng)計(jì)算公式為：

=IF(C4<3500,MAX((((D4+MAX(C4,0)-3500)/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*(D4+MAX(C4,0)-3500)-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),MAX(((D4/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*D4-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}))

六、無效年終獎(jiǎng)區(qū)間(年終獎(jiǎng)的6個(gè)“避稅區(qū)”)

這些無效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：

一是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn);

二是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨稅前收入增加、稅后收入不升反降或保持不變。

如年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為1695.1元，稅后收入為16305.9元;而年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為540元，稅后收入為17460元。可看出：稅前收入增加1元，稅后收入減少1154.1元。

由此可見，在年終獎(jiǎng)18000到19283.33元之間，實(shí)際到手的反而還不到17460元，這樣的區(qū)域叫“避稅區(qū)”，一共有六個(gè)，臨界點(diǎn)為：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。

前兩個(gè)避稅區(qū)域廣大工薪階層很容易遇到。稅務(wù)專家提醒，合理避稅可以把避稅區(qū)的錢捐了，或采取其他方式。值得注意的是，上述的計(jì)算是基于員工當(dāng)月收入超過3500元個(gè)稅免征額的情況，如果低于該數(shù)額，需要先彌補(bǔ)與免征額的差距。

年終獎(jiǎng)計(jì)繳個(gè)稅的三種方法舉例

方法一：發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

例：小王的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元)。

方法二：當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

例：小王的年終獎(jiǎng)金為10000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對應(yīng)的適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。

方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對應(yīng)稅率，(雙薪+年終獎(jiǎng))/12×稅率-速算扣除數(shù)。

例：小王的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數(shù)1041.66對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅375元。

拓展閱讀：年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法政策

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕183號)計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕206號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1996〕107號)同時(shí)廢止。