一般納稅人小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么?目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的減半征稅政策。

一般納稅人小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下稱符合條件的小型微利企業(yè))，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函251號)第二條規(guī)定執(zhí)行。

三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。

四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

本公告自1月1日起施行。

小型微利企業(yè)稅率

(1)屬于工業(yè)企業(yè)的，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

(2)屬于其他企業(yè)的，年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，適用20%所得稅優(yōu)惠稅率。

(3)自1月1日至12月31日止，小型微利企業(yè)年應(yīng)稅所得額在6萬元(含6萬元)以下，按減除50%后的余額作為應(yīng)稅所得額，并適用20%所得稅優(yōu)惠稅率。

(4)上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元(含6萬元)，且資產(chǎn)總額和從業(yè)人員符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按實際利潤額預(yù)交所得的小型微利企業(yè)，在納稅申報時，可享受減按50%計入應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠政策。

新誤區(qū)系列：一般納稅人不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令〔2010〕第22號)規(guī)定：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)500萬元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)解析

根據(jù)上述文件規(guī)定，小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，且屬于不同稅種的納稅人分類，存在交集，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。