2018重慶殘疾人保障金如何計算方法及公式

1、用人單位為什么要繳納保障金?

《中華人民共和國殘疾人保障法》規定：國家機關、社會團體、企業事業單位、民辦非企業單位應當按照規定的比例安排殘疾人就業，并為其選擇適當的工種和崗位。達不到規定比例的，按照國家有關規定履行扶持殘疾人就業的責任和義務。

2、征收保障金的法律依據?

《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十三條規定：國家機關、社會團體、企業事業單位、民辦非企業單位應當按照規定的比例安排殘疾人就業，并為其選擇適當的工種和崗位。達不到規定比例的，按照國家有關規定履行保障殘疾人就業義務。

國務院《殘疾人就業條例》第八條、第九條規定：用人單位應當按照一定比例安排殘疾人就業，并為其提供適當的工種、崗位。用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%，具體比例由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。

財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）。

重慶市財政局、重慶市地方稅務局、重慶市殘疾人聯合會《重慶市殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》（渝財綜〔2016〕58號）。

3、保障金的主要用途?

《重慶市殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》（渝財綜〔2016〕58號）明確：保障金全額繳入國庫，由財政部門納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。

(一)殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

(二)殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽(含展能活動)支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

(三)殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

(四)獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位，以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

(五)對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業，收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

(六)經各級人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

4、用人單位安排殘疾人就業是指哪些殘疾人?

《實施辦法》所指的殘疾人，指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

5、重慶市規定用人單位安排殘疾人就業的比例是多少?

本市行政區域內的用人單位，應當按照本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業，達不到規定比例的，應當繳納保障金。

6、計入用人單位安排殘疾人就業人數應具備哪些條件?

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于本市最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

7、用人單位跨地區招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業人數?

用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入用人單位安排的殘疾人就業人數。

8、如何計算保障金？

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年均工資之積計算繳納，計算公式如下：

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5% -上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年均工資

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。

上年用人單位在職職工人數，按上年本單位在職職工的年均人數計算，工齡不滿1年的按月計算；季節性用工應當折算為年均用工人數。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

上年用人單位在職職工年均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

9、勞務派遣用工如何計算

以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數，由派遣單位繳納保障金。派遣單位應當將繳納的保障金核算后計入用工單位應支付的工資、稅費等項目中。

10、新登記注冊的用人單位如何計算繳納保障金?

當年新登記注冊的用人單位應當于次年的征收期內申報繳納保障金；新登記注冊單位應按照上年度實際月份計算在職職工年均人數和年均工資。

11、保障金由哪個部門負責征收?

保障金由各區縣（自治縣）地方稅務機關負責征收。用人單位應向其繳納工資、薪金個人所得稅的主管地方稅務機關申報繳納保障金。

12、保障金的申報繳納期限是怎么規定的?

保障金按年計算征繳，申報繳納期為每年7月1日至7月31日，用人單位應一次性申報繳納上年度（費款所屬期）的保障金。

13、保障金的申報、繳納流程是怎么規定的 ？

（1）未安排殘疾人就業的用人單位，采取自核自繳的方式，于每年7月1日至7月31日直接通過重慶地稅網站“電子稅務局”或前往主管地方稅務機關征收大廳申報繳納保障金。

（2）已安排殘疾人就業的用人單位，應先登錄殘聯網上臺或到單位所在地的殘聯或殘疾人就業服務機構提交資料。根據殘聯審核結果，再向主管地方稅務機關申報、繳納保障金。

經殘聯審核，用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的，應于每年7月1日至7月31日通過“電子稅務局”或到主管地方稅務機關申報繳納保障金；已達到規定比例的用人單位，亦應登錄“電子稅務局”或到主管地方稅務機關履行申報手續。

（3）其他享受政策性減免保障金的用人單位也應持相關資料向主管地方稅務機關進行申報登記；未履行申報手續的，征收機關將予以追繳。

14、用人單位到殘聯審核安排殘疾人就業人數的時間及需提交材料?

用人單位應于每年的5月1日起至2017年6月30日期間，登陸“重慶市按比例安排殘疾人就業申報臺”或到單位所在地的殘聯或殘疾人就業服務機構提交審核資料。

應提交材料包括：①殘疾職工的有效第二代《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》；②與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議；③社保繳納證明；④工資發放證明等資料。

15、保障金有哪些減免政策 ？

(1)自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數30人(含)以下的企業免征保障金（工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余時期內按規定免征保障金）。

計算舉例：

例1：某公司是1月成立的，人數在30人（含）以下，免征期為1月至12月。在2017年7月申報上年度殘保金時，就可以免繳全年度殘保金，只需到地稅機關進行申報并提交相關資料即可。

例2：某公司是2013年5月成立的，人數在30人（含）以下，免征期為2013年5月至4月。在2017年7月申報時，可免繳4個月，應補繳5-12月殘保金。

例3：某公司是2013年1月成立的，人數在30人（含）以下，該公司已經超過3年免征期（2013年1月-12月），應于2017年7月申報繳納（費款所屬期度）保障金。

(2)用人單位在職職工年均工資超過當地社會均工資3倍以上的，按當地社會均工資3倍計征殘疾人就業保障金。社會均工資按照重慶市統計局每年度公布的全市城鎮非私營單位和私營單位就業人員的工資標準計算。

（依據重慶市財政局、重慶市地方稅務局 渝財綜[2017]40號文件規定，以上(1)、(2)項政策自2017年度[費款所屬期度]起執行）

（3）用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以向當地區縣（自治縣）財政部門申請減免或者緩繳保障金。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

（依據《重慶市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》渝財綜[2016]58號）

16、用人單位發現安排殘疾人就業人數與實際不符如何處理?

用人單位應于每年的5月1日起至2017年6月30日期間，向所在地殘聯或殘疾人就業服務機構申報本單位安排殘疾人就業人數，由殘聯審核后將數據傳遞至地稅部門。用人單位向地稅部門申報時，可享受免征或減征保障金。如用人單位對審核后的殘疾人就業人數存有疑問，應及時向當地殘聯或殘疾人就業服務機構申訴。

17、用人單位沒有按規定繳納保障金由哪個部門進行檢查?

由主管地方稅務機關對用人單位保障金繳納情況進行檢查。發現用人單位申報不實、少繳納保障金的，應當催報并追繳保障金。

18、用人單位繳納保障金有誤等如何處理?

由用人單位向主管地方稅務機關提出申請，按照退稅的相關規定及流程辦理。