從升級(jí)小微企業(yè)減稅到下調(diào)部分日用品關(guān)稅，從六年來首調(diào)煙草消費(fèi)稅到屢屢擴(kuò)圍資源稅改革……盤點(diǎn)上半年的稅制改革，可謂有增有減、小步快走，并與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體脈絡(luò)相契合。

日，房地產(chǎn)稅等七大稅法同時(shí)納入人大立法規(guī)劃，而無論是營業(yè)稅改征增值稅的最后收官，還是房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅立法推進(jìn)，都意味著財(cái)稅體制改革將在“深水區(qū)”穩(wěn)步行進(jìn)。

創(chuàng)新機(jī)制花好“納稅人”每一分錢

葡萄熟了，江西省南昌市新建縣農(nóng)戶王三件特別開心。今年3月初，他申請(qǐng)的一筆“財(cái)政惠農(nóng)信貸通”40萬元貸款，不到5天就撥付到賬，解決了他擴(kuò)大葡萄園的資金難題。

從2013年7月開始，江西試點(diǎn)“財(cái)園信貸通”融資模式，到去年年底，江西省級(jí)財(cái)政共整合專項(xiàng)資金14億元，惠及全省6418戶企業(yè)。“以前，財(cái)政資金使用是‘撒胡椒面’，現(xiàn)在通過盤活存量，化零為整，提高了資金使用效率。”江西省財(cái)政廳副廳長(zhǎng)辜華榮說。

除了盤活“沉睡的資金”，自去年以來，各地還創(chuàng)新機(jī)制，用公共財(cái)政資金設(shè)立各種創(chuàng)投、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金，并大力推進(jìn)政府和社會(huì)資本合作模式(PPP)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，下半年將繼續(xù)鼓勵(lì)設(shè)立各類投資引導(dǎo)基金，創(chuàng)新運(yùn)作方式，以利于發(fā)揮財(cái)政資金的放大和撬動(dòng)作用，引導(dǎo)民間資本投入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。

資金不僅要盤活，而且更需要規(guī)范。今年1月1日起，素有“經(jīng)濟(jì)憲法”之稱的預(yù)算法正式實(shí)施。這一關(guān)系我國20多萬億元財(cái)政資金的大法，成為倒逼財(cái)稅改革提速的重要制度保障。

新預(yù)算法的實(shí)施，也為防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑厚了“防火墻”。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任楊志勇說：“新預(yù)算法的實(shí)施正催生中國預(yù)算管理制度深層次的變化，成為建立現(xiàn)代預(yù)算制度的突破口。”

簡(jiǎn)化公稅制助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新

今年是全面深化改革的關(guān)鍵之年，“營改增”、卷煙消費(fèi)稅、資源稅等各項(xiàng)稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)。國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳副主任郭曉林介紹，從2012年實(shí)施“營改增”以來，已累計(jì)減稅4848億元。

今年是“營改增”的第四年，按照改革計(jì)劃，今年要完成生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)“營改增”，涉及1000萬戶納稅人。稅務(wù)部門將與財(cái)政部門一起按照國務(wù)院部署有序推進(jìn)改革，縝密細(xì)致做好征管工作，確保“營改增”穩(wěn)推進(jìn)、圓滿完成。

在國家不斷激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潮的背景下，今年以來，小微企業(yè)減稅舉措層層加碼。今年2月起，我國將企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)繳納所得額上調(diào)至20萬元，一季度小微企業(yè)減稅規(guī)模達(dá)240億元。

據(jù)稅務(wù)總局初步統(tǒng)計(jì)，今年上半年，全國共有239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元;2700多萬戶小微企業(yè)和個(gè)體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.77億元，兩項(xiàng)合計(jì)減稅486.31億元，有力扶持了小微企業(yè)發(fā)展。

財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明說，上半年稅制改革可以說是小步快走、定向發(fā)力，調(diào)整的稅種較多、涉及面廣，呈現(xiàn)長(zhǎng)期效應(yīng)與短期效應(yīng)相融合的特點(diǎn)，一方面為建立長(zhǎng)期有效的稅制奠定了基礎(chǔ)，另一方面著眼于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的形勢(shì)。

下半年，稅制改革向“深水區(qū)”行進(jìn)

日，社會(huì)上一直熱議的房地產(chǎn)稅終于有了實(shí)質(zhì)性動(dòng)向。最新調(diào)整過的十二屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃向社會(huì)公布，包括房地產(chǎn)稅法在內(nèi)的34項(xiàng)立法任務(wù)亮相，這意味著備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅法正式進(jìn)入全國人大的立法規(guī)劃。

這次一并被補(bǔ)充進(jìn)第十二屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃的共有七大稅法，即房地產(chǎn)稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、增值稅法、資源稅法、關(guān)稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法。這一舉動(dòng)向外界釋放出了我國稅收法定進(jìn)程提速的重要信號(hào)。

今年以來，繼全國兩會(huì)通過的《立法法》明確稅收法定原則后，《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》對(duì)貫徹落實(shí)稅收法定給出了“路線圖”。同時(shí)，醞釀多年的《環(huán)境保護(hù)稅法》也于今年6月公開征求意見，其中明確規(guī)定對(duì)超標(biāo)、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅;對(duì)依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，則不再征收排污費(fèi)。此外，《稅收征收管理法修訂草案》征求意見也已經(jīng)完成了相應(yīng)程序。

“房地產(chǎn)稅的立法工作正按計(jì)劃穩(wěn)步推進(jìn)。寫入本屆人大五年立法規(guī)劃，意味著稅法通常會(huì)在2017年底前獲得通過。”中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所教授施正文說。

針對(duì)當(dāng)前圍繞房地產(chǎn)稅改革的諸多爭(zhēng)議，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，在立法和改革過程中，需處理好房地產(chǎn)稅對(duì)樓市短期沖擊與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系、處理好房地產(chǎn)稅與土地增值稅等其他稅費(fèi)的關(guān)系等。此外，開征時(shí)機(jī)、如何開征、要不要設(shè)“免征額”等都是當(dāng)下的改革焦點(diǎn)。

張斌說，環(huán)境保護(hù)稅法、資源稅法經(jīng)過前期探索論證，目前看這兩個(gè)稅種立法難度不大，而關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅等在稅收體系中都屬于小稅種，立法條件相對(duì)成熟。如果今年“營改增”順利完成，隨后推進(jìn)的增值稅法則難度較大，簡(jiǎn)并稅率、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、重新劃分中央和地方收入分配等難題都需要伴隨立法考慮。

對(duì)于此次同時(shí)將七大稅法一并納入規(guī)劃，專家表示這既是稅收法定進(jìn)程提速的表現(xiàn)，也與我國深化財(cái)稅體制改革總體方案的重點(diǎn)相吻合。