為進一步支持小型微利企業發展，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的作用，繼今年2月國務院常務會議將小型微利企業所得稅減半征稅范圍由年應納稅所得額10萬元調整為20萬元后，今年8月，國務院第102次常務會議決定，自10月1日起，將減半征稅范圍擴大到30萬元(含)以下的小型微利企業。9月，財政部和稅務總局相繼發布了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)以及《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第61號)，明確落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題。根據最新的政策變動，廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局將納稅人普遍關注的熱點問題進行收集整理、解答并予以刊登，供廣大納稅人參考。

1.問：小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?

答：目前小型微利企業所得稅優惠政策包括企業所得稅法規定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規定的減半征稅政策。

減低稅率優惠：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

減半征稅優惠：符合條件的小型微利企業，自1月1日至9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業所得稅)。

2.問：什么是符合條件小型微利企業?

答：小型微利企業應符合下列條件：

(一)從事國家非限制和禁止行業。

(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。

(三)工業企業，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3.問：如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”?

答：從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度均值確定，具體計算公式如下：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

其中：從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業所得稅優惠政策熱點解答

4.問：享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續?

答：小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

5.問：核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業所得稅優惠?

答：從開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，已經不再受企業所得稅征收方式限定。按照規定，小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業規定條件，均可以享受小微企業所得稅優惠政策。

6.問：預繳申報企業所得稅時如何享受小型微利企業所得稅優惠?

答：符合條件的小型微利企業，只要本年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額核定征收的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

7.問：新辦企業當年可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎?

答：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。

8.問：上年度不符合小型微利企業條件的企業，但預計本年度符合小型微利企業條件，能否享受優惠?

答：企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。

9.問：小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳或年度匯算清繳時可否享受優惠?

答：小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳或年度匯算清繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。年度匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。