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　土地增值稅　

土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物所取得增值額為征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅。1993年12月13日，國務院發布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

一、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

二、土地增值稅的征稅范圍

凡轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為均屬于土地增值稅的征稅范圍，應按規定繳納土地增值稅。

三、土地增值稅的稅率

土地增值稅稅率從低到高劃分為4個級次:增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

四、土地增值稅的計稅依據

土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產所取得的增值額，即以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《土地增值稅暫行條例》規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。

五、土地增值稅應納稅額的計算

1.增值額未超過扣除項目金額50%的?

土地增值稅稅額=增值額×30%?

2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的?

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%?

3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的?

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%?

4.增值額超過扣除項目金額200%的?

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

六、土地增值稅的納稅申報

土地增值稅采取屬地征收的方法，由轉讓的房地產座落地稅務機關負責征收。從事房地產開發的納稅人，應在取得土地使用權并獲得房地產開發項目許可后30日內向主管稅務機關報送《土地增值稅項目登記表》，并按月辦理納稅申報，于月度終了后十日內申報納稅。其他轉讓房地產的納稅人，按次納稅，應當在轉讓房地產合同簽訂后七日內辦理納稅申報，并在主管稅務機關核定的期限內繳納稅款，但最長不得超過一個月。

七、土地增值稅的稅收優惠

1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過規定的扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。?

2.因實施城市規劃，國家建設的需要而被政府批準征用的房產、收回土地使用權的及因此由納稅人自行轉讓的原房地產，免征土地增值稅。?

3.個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自有住宅，經向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免征土地增值稅;居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。?

4.對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。

5.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。?

6.企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。

7.對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

8.對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

9.對個人銷售首次購買的普通住房暫免征收土地增值稅。

10.對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。