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稅務總局在中國政府網開展了以“稅收?發展?民生”為主題的在線訪談活動�；顒咏Y束后，肖捷局長指示要以認真負責的態度，將因時間關系沒來得及回答的網友所提出的問題，在國家稅務總局網站上予以回復。我們組織人員對各位熱心網友在中國政府網和總局網站上提出的問題進行了歸納整理，經過認真研究，現回復如下。

1。網友panxy:中央關于扶持微小企業的減稅政策是好的，但是地方政府為了政績和確保地方財政收入的增長，對企業的稅收卻不減反增。請問如何保證中央的政策得到有效落實?

答：國際金融危機爆發以來，稅務總局會同有關部門研究出臺了一系列惠及小型微型企業發展的稅收政策，構成結構性減稅政策的重要組成部分，收到了良好的政策效應。

在組織稅收收入方面，稅務總局一貫要求各級稅務機關嚴格落實“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優惠政策”的組織收入原則。要求各級稅務機關要牢固樹立征納雙方法律地位等的理念，切實尊重納稅人的等主體地位，保障納稅人各項合法權益，通過優化稅收服務，依法征稅，促使稅收增長與經濟發展相協調。

2。網友zyj512888:大學生自謀職業稅收政策如何優惠?要公開見報。

答：在促進高校畢業生自謀職業方面，國家制定了一系列扶持政策。例如，高校畢業生從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅;對招錄包括高校畢業生在內的城鎮失業人員的商貿企業、服務型企業、加工型企業和具有加工性質的小型企業實體，在3年內按實際招用人數，以每人每年4000元為標準(各地可根據實際情況上下浮動20%)，予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。享受上述優惠政策，還有一些具體條件，詳細規定請查閱《財政部、國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》(財稅[2010]84號).

除此之外，國家對高新技術企業、小型微利企業、國家重點鼓勵支持的產業制定了一系列稅收優惠政策，大學生創辦這幾類企業，均可享受相應的稅收優惠政策。上述政策內容均可在稅務總局網站上查詢。

3。網友菱素素：肖局長，你好!您對全國推進增值稅改革的時間表有什么具體描述?同時，在北京地區增值稅的試點，什么時候擬適用于全行業，而不僅僅限于交通服務業和現代服務業?

網友我心飛翔：請問今年深圳會不會進行營業稅改增值稅的試點?

網友石州慢：稅務總局對于餐飲業是否有營改增的變革設想?

答：今年1月1日，營業稅改征增值稅試點在上海市交通運輸業和部分現代服務業正式實施。作為改革邁出的第一步，上海市開展試點具有全國性示范意義。下一步，試點地區的增加、試點行業的拓展以及全國性行業試點的推進，將在總結經驗和完善制度設計的基礎上統籌考慮，力爭在“十二五”期間將改革推廣到全國范圍，但目前還無法提供具體的時間安排。

4。網友愚溪一柳：營業稅改增值稅之前，請稅務局領導到下面多作調研，我們是一家國有公路客運企業現在的稅負已經很重了，公路客運站場的土地使用稅不僅沒有減免，反倒連年增加，營業稅百分之五點五已經夠高了，如提高到百分之拾幾，那企業真沒法活下去了。

答：營業稅屬于間接稅，按照營業額和適用稅率計算征收，營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅稅款不能得到抵扣。而增值稅是依據納稅人當期的銷項稅額抵減進項稅額后的余額征收。具體計算方法，首先按照納稅人當月取得的不含增值稅收入乘以增值稅適用稅率，計算出銷項稅額，再減去當月購進貨物或勞務所含的進項稅額，其余額為當月增值稅應納稅額，沒有余額則不征稅。因此，不能以增值稅稅率和營業稅稅率的簡單比較來推斷稅負高低。

5。網友zl001:請問在房產稅的問題上，我們除了考慮(1987)財稅地字第3號文，是否可以參照《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋，繳納房產稅，代碼前兩位為“03”的構筑物不交房產稅?

答：關于是否屬于應稅房產，應依據《中華人民共和國房產稅暫行條例》及相關的規范性文件的規定進行界定，不能參照《固定資產分類與代碼》來判斷。

6。網友隨便看看：肖局長，對于礦產資源稅的改革，進展程度怎么樣了，什么時候施行?謝謝!

答：根據2010年5月中央新疆工作座談會精神和《中共中央國務院關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》(中發[2010]11號)，經報國務院批準，自2010年6月1日和12月1日起，分別在新疆和西部地區實施了油氣資源稅改革。在西部地區資源稅改革取得積極成效的基礎上，自2011年11月1日起，通過修訂資源稅暫行條例，已將油氣資源稅改革由西部地區推廣到全國。

下一步稅務總局將會同財政部等部門，進一步探索資源稅改革和完善工作。

7。網友sawen:房地產土地增值稅清算時成本的分攤是按住宅和非住宅的建筑面積來攤，這樣住宅的增值額一般都為負數，而非住宅的增值額卻很大，差異天壤之別，很不合理。我建議成本的分攤按住宅和非住宅的銷售金額的比例來分攤，這樣銷售金額越大的，承擔的成本對應也越大，最后增值額之間相差也不懸殊。同時納稅人的稅負也相應會減少些，這與政府涵養稅源，放水養魚的精神是一致的吧。

答：《土地增值稅暫行條例實施細則》第九條規定，納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確定的其他方式計算分攤。

《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)第一條規定，開發項目中包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。

這樣的成本分配方式，體現了土地增值稅調節不同類型房地產增值的作用。銷售價格不同，帶來增值不同，如果按照銷售收入的比例分攤成本，則人為調節了增值，造成稅負不公。

8。網友chs1969:對事實上根本沒有簽訂任何購銷合同的企業，特別是一些農(戶)業養殖企業，廣西的一些地稅部門一律按核定征收的辦法，以購銷金額的80%強征印花稅，請問這個與印花稅條例有沖突嗎?印花稅是一種行為稅，沒有合同行為就不應征收該稅，對廣西地稅部門的這種做法您認為合適嗎?

答：印花稅是1988年出臺的稅種，現行條例和細則中的許多征收管理規定都是根據當時的經濟發展情況而做出的，隨著我國市場經濟的建立和發展，一些征管規定已不適應實際征管需要，其納稅方式陳舊，征管制度與新《征管法》難以銜接等矛盾已越來越突出，給進一步加強印花稅的征收管理帶來了困難。

為加強印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，國家稅務總局2004年下發了《關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》(國稅函[2004]150號)，其中明確：

根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

(一)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的;

(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;

(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人發放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。地方稅務機關核定征收印花稅，應根據納稅人的實際生產經營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業合同簽訂情況，確定科學合理的數額或比例作為納稅人印花稅計稅依據。各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公、合理。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務機關可根據本通知要求，結合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應稅憑證范圍、核定依據、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務總局備案。

因此，對雖未簽訂應稅合同，但符合上述條件的納稅人，地方稅務機關可以按照國稅函[2004]150號文件規定對其核定征收印花稅。

9。網友tianya1234:肖局長您好!過去的一年時間媒體上不斷出現稅收新名詞，匯集一下有“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅、妻稅、出差伙食補貼稅、保險推銷稅、禮品稅、除名稅、旅游稅、秒殺稅、加班稅”等等，從專業的角度說媒體對于個所稅法及細則理解上有偏差，換個角度也說明了現行的個所稅征收存在大量問題，不知總局在個所稅征管改革上今年步子可以邁的有多大?未來可以對宏觀經濟產生什么樣的影響?今年可以綜合征收嗎?

答：媒體上出現的“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅……加班稅”等不同名目的稅收名詞，細分一下，上述問題涉及到個人所得稅、增值稅、契稅或者一些與稅收無關的概念。上述現象有的屬于社會、媒體對稅收認識上的偏差，有的屬于故意炒作。按照《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》，個人所得稅改革目標是改變現有分類分項征稅辦法，建立綜合與分類相結合的稅制模式。綜合與分類相結合的稅制模式需要相應的征管環境和稅收征管手段做支持，例如，建立納稅人單一賬戶制度，所有的收支項目均通過該賬戶，嚴格控制現金交易，建立較為完備的社會征信體系，個人納稅情況與其貸款、就業、求學、經商、領取養老金等直接關聯，稅收信息化建設較為發達，全社會納稅意識和協稅護稅積極性較高，稅收違法成本較高等。目前，我國實行綜合與分類相結合的個人所得稅制模式的條件還不完全具備。下一步，國家稅務總局將會同有關部門按照國家確定的個稅改革的方向和目標積極推進，為實行綜合與分類相結合稅制模式創造條件。

10。網友曼清-穆清及小馬過河、小溪水、小馬慢悠悠、戈爾巴喬妻等：相關資料顯示，全國多數省均存在不同程度的個稅獎勵或獎金免征個稅情況，作為稅務主管部門，怎么看待這種現象?

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金”免納個人所得稅。按照這一規定，只有同時符合上述兩個條件的獎金，才能免征個人所得稅：一是必須是省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的獎金;二是免稅獎金的范圍必須在“科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等”之內。除此之外的各類獎金，均應依法繳納個人所得稅。