4月7日，云南省小型微利企業稅收優惠政策宣傳周活動在昆明啟動。

本次宣傳周活動由省國稅局、昆明市國稅局、盤龍區國稅局聯合舉辦。在宣傳周期間，將通過12366納稅服務熱線宣傳小微企業稅收優惠政策，接聽納稅人反映和投訴;通過省內主要媒體刊載小微企業稅收優惠政策，宣傳落實政策措施;在外網開辟“小微企業稅收優惠”欄目，宣傳小微企業稅收優惠政策，報道各地在落實工作中的新舉措、新成效;通過“七彩云南話稅收”微信臺，連載宣傳小微企業稅收優惠政策;各地利用當地報紙、雜志、電視、網站等載體，對各地開展的活動進行宣傳，對各項政策進行發布和解讀;采取辦稅服務廳、街頭、入戶等方式發放《小微企業稅收優惠政策宣傳手冊》，讓小微企業納稅人全方位了解最新稅收優惠政策;開展各級國稅機關主要領導和分管領導到辦稅服務廳、到企業、到課堂做宣傳員、管理員、輔導員活動。

小型微利企業是國民經濟的重要組成部分，是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。年來，為保持經濟穩較快發展，給小型微利企業創造良好的發展環境，國家先后出臺了若干稅收優惠政策。目前，云南省國稅系統征管的小型微利企業，包括個體工商戶有90萬戶，在云南省經濟社會發展中發揮著穩定增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾多方面需求的重要作用。

增值稅方面，自10月1日起至12月31日，小型微利企業，包括個體工商業戶增值稅起征點提高至3萬元，也就是月銷售額不足3萬或者按季納稅的季度銷售額不超過9萬元的納稅人，可以不繳納增值稅。企業所得稅方面，除稅法規定企業所得稅稅率由法定25%降為20%外，今年2月國務院第83次常務會議決定，自1月1日至2017年12月31日，將小型微利企業減半征收企業所得稅的范圍擴大到年應納稅所得額20萬元以下，這是國家第4次擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍。

為認真貫徹落實好國家出臺的小型微利企業稅收優惠政策，云南國稅系統從既便于納稅人享受優惠，又有利于基層做好管理服務工作出發，先后出臺了一系列政策宣傳、業務培訓、簡化手續、完善申報、優化服務的措施。度，云南國稅系統征管的76.46萬戶小微企業享受免征增值稅優惠政策，占全省增值稅申報戶數85.07萬戶的90%，合計免征增值稅額為23.22億元。符合小微企業減半征收企業所得稅優惠政策的納稅人共31236戶享受了稅收優惠，剔除因享受其他優惠政策及條件變化的企業以及經營虧損不需要繳納企業所得稅的企業外，實際受惠面達100%，累計減免企業所得稅7797.43萬元。

據省國稅相關負責人介紹，享受企業所得稅稅收優惠的小型微利企業，需要同時符合3個標準：一是資產總額，工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人;三是年度應納稅所得額不超過30萬元。可以享受增值稅優惠的小型微利企業則包括月應稅銷售額不超過3萬元的納稅人，包括個體工商戶、小規模納稅企業和企業性單位。根據以上標準，云南省國稅系統征管的約有90萬小微企業可享受國稅稅收優惠政策。

相關鏈接：

小微企業稅收優惠政策

一、增值稅、營業稅

(一)月銷售額、營業額為多少的增值稅小微企業或營業稅納稅人可享受減免稅?

答：自2011年11月1日起，對增值稅小規模納稅人(個人)，月銷售額未達2萬元的，免征增值稅;對營業稅納稅人(個人)，月營業額未達2萬元的，免征營業稅。自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人(企業和企業性單位)中，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人(企業和企業性單位)中，月營業額不超過2萬元的，暫免征收營業稅。自10月1日至12月31日，對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額2萬元(含本數)至3萬元(含本數)的營業稅納稅人，免征營業稅。

(二)享受增值稅和營業稅減免稅的小微企業是否可以享受有關政府性基金的優惠?

答：自1月1日至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬(含9萬元)的納稅義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

(三)對于按季申報的納稅人，如何確定享受增值稅和營業稅小微企業優惠政策的納稅人范圍?

答：對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅或營業稅。

(四)兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業優惠政策?

答：兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季9萬元)免征增值稅和月營業額不超過3萬元(按季9萬元)免征營業稅的優惠政策。

(五)享受免征增值稅或營業稅的小微企業是否需要專門申請或者至稅務機關備案優惠事項，才能享受免征政策?

答：不需要向稅務機關專門進行申請或提出備案，在納稅申報時填列小微企業或起征點免稅銷售額或營業額的，視為自動向稅務機關備案。

(六)月銷售額不超過3萬元(按季9萬元)的小規模納稅人，可否由稅務機關代開普通發票?

答：轄區內的小規模納稅人，應自行到稅務機關領用普通發票，自行開填，驗舊和申報。但對符合《中華人民共和國發票管理辦法》和《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)相關規定的，可由主管稅務機關為其代開普通發票。

(七)月銷售額不超過3萬元(按季9萬元)的小規模納稅人，稅務機關是否可以為其代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票，下同)?

答：1.允許納稅人代開增值稅專用發票，但代開增值稅專用發票必須先預繳稅款才可代開(下同)。2.當月納稅人銷售額未超過3萬元(按季9萬元)的，如納稅人提出退還已繳代開專用發票預繳稅額申請的，按照《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第57號)第四條規定，由納稅人將已代開發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。主管稅務機關收回的已代開增值稅專用發票，如符合作廢條件的應進行作廢處理，不符合作廢條件的，應當開具對應的紅字專用發票并交納稅人重新交給受票方。收回的已代開增值稅專用發票已按上述要求進行處理后，納稅人可自行向受票方開具普通發票，如有特殊規定的，可由主管稅務機關為納稅人免稅代開普通發票。3.當月納稅人銷售額超過3萬元(按季9萬元)的，納稅人當月進行納稅申報時，應按銷售額全額計稅，但已代開增值稅專用發票的已繳稅額可以在當期應納稅額中抵減。

政策解讀

(八)小規模納稅人月銷售額是否超過3萬元(按季9萬元)如何判斷?

答：“月銷售額”是指納稅人實際申報的當月全部不含稅銷售額(應包括：應稅銷售額、固定資產銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額四大類)。其中：提供應稅服務可以享受差額征稅的納稅人應以未扣除支付價款外的全部不含稅銷售額進行計算。

(九)享受小微企業免征增值稅的小規模納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表》?

答：1.小規模納稅人中的企業和非企業性單位，當月銷售額(含應稅銷售額、政策性免稅銷售額、出口免稅銷售額和固定資產處置銷售額)未超過3萬元的(按季申報為9萬)，應將其中的應稅銷售額和固定資產處置銷售額部分填入第7欄“小微企業免稅銷售額”欄次，而第1、4欄不再填入數據。2.小規模納稅人中的個體工商戶，當月銷售額(含應稅銷售額、政策性免稅銷售額、出口免稅銷售額和固定資產處置銷售額)未超過3萬元的(按季申報為9萬)，應將其中的應稅銷售額和固定資產處置銷售額部分填入第8欄“未達起征點銷售額”欄次，而第1、4欄不再填入數據。3.如果小規模納稅人當月銷售額已超過3萬元的(按季申報為9萬)，則根據銷售額性質分別填入第1、4、9、10欄次，不再填入第7、8欄次。4.第14、15、16欄次的“本期免稅額”，對應根據當期填入第6、7、8欄次的“免稅銷售額”×3%征收率計算填入。

(十)當期有代開增值稅專用發票的小規模納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表》?

答：1.當期小規模納稅人有代開增值稅專用發票的，應當將代開增值稅專用發票的開票額填入第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄中。2.如果當月小規模納稅人全部銷售額未超過3萬元(按季申報為9萬)，則將全部銷售額與代開增值稅專用發票的差額部分填入第7欄“小微企業免稅銷售額”或第8欄“未達起征點銷售額”中，同時，將代開增值稅專用發票銷售額等額填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”中。如果當期納稅人全部銷售額等于代開增值稅專用發票開票銷售額的，則只用使申報表第1欄等于第2欄即可。3.如果當月小規模納稅人全部銷售額超過3萬元(按季申報為9萬)，則根據實際情況將銷售額填入第1、4、9、10欄次，不再填入第7、8欄次。二、印花稅

印花稅方面關于小微企業的優惠政策有那些?

答：根據《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定：自11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。小型微型企業是指符合《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的企業。

二、企業所得稅

(一)什么是小型微利企業?

答：小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”兩個方面，根據企業所得稅法實施條例第九十二條規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業并同時符合以下條件的企業，其中：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元;其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元。

(二)符合條件的小型微利企業按照什么稅率繳納企業所得稅?

答：根據企業所得稅法第二十八條規定，對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

(三)年所得20萬以下的小型微利企業可享受什么優惠?

答：根據財稅〔2015〕34號文件規定，自1月1日至2017年12月31日，對應納稅所得額低于20萬元(含20萬)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅。

(四)核定征收企業所得稅的企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：可以，對符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業)，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

(五)小型微利企業標準中資產總額及從業人數指標如何計算?

答：按照財稅〔2015〕34號文件規定，自1月1日起，小型微利企業的資產總額及從業人數指標應按企業全年的季度均值確定，其中從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。具體計算公式如下：季度均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度均值=全年各季度均值之和÷4。年度中間開業或者終止生產經營活動的企業，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述指標。

(六)上一年度不符合小型微利企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠?

答：按照國家稅務總局公告17號相關規定，企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以申報享受小型微利企業所得稅優惠政策。

(七)享受小型微利企業所得稅優惠政策的辦理程序是如何規定的?

答：小型微利企業所得稅優惠政策屬備案類項目，符合規定條件的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。備案方式的具體操作上，小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

(八)如果一些小型微利企業，由于對政策理解不到位等原因未及時享受到企業所得稅優惠政策，年度又結束了，還有機會享受到優惠政策嗎?

答：小型微利企業由于各種原因未享受稅收優惠政策，并不意味著企業享受稅收優惠的主體權利消失。符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時沒有享受優惠的，在年度終了匯算清繳時，還可以按照政策規定享受優惠。同時，稅務機關也將根據企業申報情況，以適當的方式提醒企業享受小型微利企業稅收優惠政策。

(九)納稅人預繳時享受了小微企業所得稅優惠，如匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應如何處理?

答：納稅人在預繳申報時已按小微企業所得稅優惠政策計算繳納企業所得稅額，但如年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應按規定重新計算繳納企業所得稅。

三、為落實好小微企業優惠政策，稅務部門如何及時處理納稅人的訴求?

答：為全方位落實好小微企業稅收優惠政策，稅務部門在辦稅服務廳設立“小微企業優惠政策落實咨詢服務崗”。同時，依托12366納稅服務熱線、稅務網站“局長信箱”受理納稅人投訴。凡是納稅人反映應享受未享受稅收優惠政策情況，各地稅務機關有專人全程負責，并于接收當日轉辦，在3個工作日內調查核實，確保優惠政策落實到位。