1、要明確員工承擔(dān)的保險，并不會與企業(yè)的任何成本有關(guān)，這只是從職工應(yīng)發(fā)工資中代扣的、職工自己應(yīng)承擔(dān)的保險款項部分，最后還是要上交給保險機構(gòu)的。這是最重要的一點，切記。

2、明確公司承擔(dān)的部分，是公司應(yīng)該列是入成本的。

所以，在做會計分錄時：

1、確認當(dāng)月工資費用

借：生產(chǎn)成本、管理費用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬?工資

2、確認當(dāng)月保險費用

借：生產(chǎn)成本、管理費用-保險費

貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險費(這里的保險費是公司承擔(dān)的部分)

3、在發(fā)放工資時才從職工工資中將代扣代繳部分體現(xiàn)

借：應(yīng)付職工薪酬?工資

貸：銀行存款或為庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款-代扣養(yǎng)老保險費(這里的保險費是個人承擔(dān)的部分，與公司成本無關(guān)，公司只是起了一個代扣的作用)

4、上繳保險費時

借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險費

其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險費

貸：銀行存款

5、補充一個關(guān)于代扣員工個人應(yīng)負擔(dān)的社保應(yīng)計入其他應(yīng)收款還是其他應(yīng)付款的小問題：如果公司在交社保時先墊付員工個人負擔(dān)的保險，之后從工資時扣除這部分金額，墊付時計入其他應(yīng)收款;如果公司先從員工工資中扣除個人應(yīng)負擔(dān)的社保之后繳納的，代扣時計入其他應(yīng)付款。