記者多方采訪代表委員和業(yè)內(nèi)專家，解讀個稅改革焦點。

提高“起征點”有違公

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃等11項所得應(yīng)納個人所得稅。其中，工資薪金所得中，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，這也是俗稱的3500元個稅“起征點”。

長期關(guān)注個稅改革的全國政協(xié)委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公的重要渠道，“高收入者多繳、低收入者少繳或不繳”才能體現(xiàn)納稅公。單純提高個稅“起征點”后，工薪收入高的群體繳稅額度降低更多，確實有違公。

有業(yè)內(nèi)人士測算，當(dāng)前每月工資5000元的員工每月繳納個稅45元;月收入2萬元的繳納個稅3120元。當(dāng)“起征點”提高到5000元后，前者不用繳個稅，減少了45元的個稅;后者個稅繳納額變成2745元，減少個稅額度達375元。

因此，提高個稅“起征點”后，盡管中低收入群體可以少交稅，但累進稅率的情況下，收入越高的群體少繳的稅額也越多，這在收入分配調(diào)節(jié)上會起到反作用。

“設(shè)立個稅‘起征點’，目的在于使納稅人的生活工作費用等基本日常開支免于征稅，個稅改革重點要體現(xiàn)出納稅人基本支出的差異性。”中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青說，比如，兩個員工同樣每月工薪收入1萬元，一個員工需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子，另一個完全沒有贍養(yǎng)撫養(yǎng)開支，兩者同等征稅明顯存在不公，“單純提高‘起征點’顯然并非最佳優(yōu)化方案”。他說。

一位基層地稅部門負責(zé)人表示，當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，從過去工薪收入為主，到現(xiàn)在工薪收入占比下降，理財、房租等財產(chǎn)性收入增長明顯。而且單純提高工薪所得“起征點”的“一刀切”式調(diào)整，無法體現(xiàn)支出差異的“個性化”，難以發(fā)揮縮小社會收入差距作用，“個稅改革必須重在改稅制”。

個稅改革的方向?qū)⒘钅男┤后w受益?

樓繼偉表示，目前個稅改革方案已提交國務(wù)院。按照全國人大立法的規(guī)劃和國務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

不少業(yè)內(nèi)專家表示，盡管個稅改革方案尚未公布，但適當(dāng)歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點。中國財政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕表示，歸并征稅所得分類，是將現(xiàn)行11項分類所得進行適當(dāng)歸并，將工資薪金所得、勞務(wù)報酬等經(jīng)常性勞動所得歸并確定為綜合所得;利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等資本性所得仍作為分類所得。

“完善規(guī)范稅前扣除，是要逐步建立‘基本扣除+專項扣除’的稅前扣除制度。”張學(xué)誕說，當(dāng)前3500元“起征點”就是指工薪所得基本扣除額，再適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面費用的專項扣除額，使專項扣除兼顧個人及其家庭的個性化支出因素。

朱青表示，適當(dāng)歸并所得分類可以反映納稅人真實納稅能力，簡化稅率衡稅負。完善稅前專項扣除，能使個稅征收時綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。他說：“改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國際通行做法。”

樓繼偉表示，個稅綜合計稅研究內(nèi)容，將包括滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費用的扣除，個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用的扣除。

業(yè)內(nèi)專家表示，首套房貸款利息、撫養(yǎng)孩子和個人再教育等支出，若最終納入個稅稅前扣除范疇內(nèi)，這意味著貸款購房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。

比如扣除“五險一金”月工資收入為2萬元的小王，購買總價150萬元的首套住房，從銀行商業(yè)貸款100萬元，還款期限為20年，月供6682元中均利息為2512元。根據(jù)現(xiàn)行個稅方案，小王每月需要繳納個稅3120元，若購房貸款利息可扣除，他需繳納個稅2492元，相比降低628元。

改革全面落地還需邁過幾道坎?

記者采訪了解到，相對于營業(yè)稅等從價征稅的流轉(zhuǎn)稅，以個稅為代表的所得稅，由于需要掌握納稅人詳細收入、開支等涉稅信息，才能準確核算納稅所得，避免偷稅漏稅，這對稅收征管能力要求更高。

有基層稅務(wù)工作者介紹，當(dāng)前個稅成為“工薪稅”的原因，是對房租、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準確核算。基層只能采取“企業(yè)代繳代扣+稅務(wù)部門核查”的簡易方式，主要對工資薪酬所得征收個稅。由此，導(dǎo)致一些企業(yè)負責(zé)人開寶馬、住別墅，吃喝住行所有開支都納入企業(yè)成本，個稅“零納稅”等情況。

不少受訪代表委員和業(yè)內(nèi)專家表示，個稅改革要改變“工薪稅”現(xiàn)狀，規(guī)范公納稅秩序，除明確扣除范圍標準、綜合收入稅率等頂層設(shè)計外，在具體落實中還需邁過如下三道坎：

??涉稅信息共享。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間信息孤島。只有實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，才能建立健全自然人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個稅改革全面落實打好基礎(chǔ)。

??征管能力提升。個稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求，才能壓縮偷稅漏稅空間。

??配套制度完善。全國人大代表金碩仁等代表委員認為，推進個稅改革還需要個人稅號普及、涉稅信息綁定、誠信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛造假、偷稅漏稅違法違規(guī)成本。“讓個人所得稅既成為義務(wù)的收據(jù)，又是權(quán)利的憑條，使稅號成為每個公民的誠信記錄。”

2016兩會熱點：個稅改革建議加強對非勞動所得征稅

此次兩會上，全國人大代表、吉林省延邊朝鮮族自治州人大常委會原主任金碩仁建議工資薪金費用扣除標準(即個稅起征點)調(diào)整到6000?10000元，同時加強對非勞動所得的稅收征管。

金碩仁認為，低收入高貢獻，違背立法初衷。“就工資薪金所得而言，中低收入工薪階層承擔(dān)著65%的個稅貢獻率，如果工薪階層的貢獻率降至35%以下，才算是比較合理的。”

金碩仁在建議中指出，在統(tǒng)計高收入者進行納稅申報時，以年所得額12萬元作為標準。所以，適當(dāng)提高費用扣除標準符合立法時調(diào)節(jié)個人收入分配差距的本意。

“15年前，一個剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生，其一個月的工資在當(dāng)?shù)乜梢再I上1方米的住房，工作10年后，就可以買上一套100方米的住房。但是如今，一個大學(xué)畢業(yè)生月工資能買上0.5方米都苦難。在北京、上海這樣的城市，工作20年都買不起100方米的住房，而每月可能還要繳納不少的個人所得稅。”金碩仁說。

據(jù)金碩仁分析，舉國上下之所以對工資薪金所得費用扣除標準爭論不休，以至于成為“熱點”、“焦點”問題，主要原因是涉及人多、面廣。如果減少或者放掉對低收入群體征稅，可以照顧很大一個群體。

金碩仁說：“放掉‘芝麻’抓‘西瓜’。我們所說的‘西瓜’就是非勞動所得，比如股權(quán)、集郵品、古玩和字畫轉(zhuǎn)讓等。這些所得每筆收入都非常可觀，少則幾萬元到幾十萬元，多則幾百萬元甚至幾千萬元。”

金碩仁認為，現(xiàn)在對上述部分稅收的征管現(xiàn)狀是：有政策、沒對策、征得少、漏得多。主要原因是個人之間現(xiàn)金交易，加之社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)不健全，單靠稅務(wù)機關(guān)努力難以完全控管。另外，還有一些特殊的勞務(wù)報酬所得，比如明星演出、廣告、代言收入等，雖然繳納了稅金，但都轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)、單位，自己的收入分毫未少，原因就是他們是社會的知名群體。這對其他納稅人很不公，同時也相應(yīng)地增加了企業(yè)、單位負擔(dān)。針對上述問題，金碩仁建議國家在個人所得稅稅制改革中進行重點規(guī)范和禁止。

此外，稅法中第六條第四款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

此款費用扣除額和比例自1994年稅法頒布實施時一直延續(xù)至今。“時間過去20多年，物價水都已經(jīng)上漲了很多倍，費用扣除額也應(yīng)適當(dāng)提高。”金碩仁說