學(xué)校關(guān)于預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度【1】

第一章總則

第一條 為規(guī)范我校預(yù)算管理行為，充分發(fā)揮預(yù)算分配和監(jiān)督職能，強化預(yù)算管理的嚴肅性和預(yù)算執(zhí)行的約束力，科學(xué)配置辦學(xué)資源，提高預(yù)算資金的使用效益，保障和促進我校教學(xué)、科研等各項事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》，結(jié)合我校實際，特制定本辦法。

第二條學(xué)校預(yù)算管理堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)權(quán)結(jié)合、收支衡”的總原則。

第三條 學(xué)校預(yù)算管理的主要任務(wù)是：完善預(yù)算管理體制和運行機制;積極籌措資金增加收入;科學(xué)合理地安排學(xué)校年度預(yù)算;監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行;建立健全預(yù)算管理辦法和制度等。

第二章預(yù)算管理體制

第四條學(xué)校預(yù)算由黨委常委會研究決定。其對預(yù)算管理的主要職責(zé)是：

(一)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)預(yù)算的法律法規(guī)、方針政策;

(二)審查、批準學(xué)校關(guān)于預(yù)算管理的規(guī)章制度;

(三)確定學(xué)校預(yù)算編制的原則和要求;

(四)審議、批準學(xué)校預(yù)算建議草案;

(五)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審議、批準預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整方案;

(六)審查、批準學(xué)校的決算報告。

第五條計財處作為學(xué)校預(yù)算的專職管理部門，具體負責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督工作等，其主要職責(zé)為：

(一)收集資料，分析往年預(yù)算執(zhí)行情況，對學(xué)校各單位提出的明細預(yù)算建議案進行審核，并匯總編制預(yù)算草案;

(二)按照上級主管部門的要求及時準確地編報學(xué)校預(yù)算建議草案;

(三)根據(jù)上級主管部門的預(yù)算批復(fù)意見，編制校內(nèi)預(yù)算，并按事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則把學(xué)校的預(yù)算分解到各有關(guān)責(zé)任單位，實施責(zé)任預(yù)算管理;

(四)審批各責(zé)任單位具體預(yù)算方案;

(五)結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展的具體情況會同有關(guān)部門提報預(yù)算調(diào)整建議;

(六)根據(jù)校長辦公會的決議，按照規(guī)定程序調(diào)整年度預(yù)算;

(七)監(jiān)督學(xué)校各項預(yù)算的執(zhí)行，督促各預(yù)算收入單位和繳款單位完成收繳任務(wù)，匯總、通報收繳情況，監(jiān)督各責(zé)任單位管好用好資金，節(jié)約開支，提高資金使用效益，準確、及時地分析預(yù)算執(zhí)行情況，建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，強化預(yù)算執(zhí)行的約束力;

(八)定期向上級主管部門和學(xué)校報告預(yù)算執(zhí)行情況;

(九)年終全面分析預(yù)算執(zhí)行情況，準確及時地編報年終決算。

第六條各預(yù)算責(zé)任單位(學(xué)院、部、職能部門等)是本部門預(yù)算的責(zé)任主體，其主要職責(zé)是：

(一)根據(jù)學(xué)校的要求，結(jié)合本部門實際，提報本部門年度預(yù)算建議;

(二)落實本部門的預(yù)算收入和支出責(zé)任;

(三)按照“量入為出”的原則進一步細化本部門的預(yù)算，編報本部門具體預(yù)算方案和月度用款計劃;

(四)堅持“一支筆”審批和會簽制度，嚴格控制本部門的預(yù)算執(zhí)行，維護預(yù)算的嚴肅性和約束力;

(五)根據(jù)事業(yè)發(fā)展情況，年內(nèi)確需調(diào)整預(yù)算的，要據(jù)實向?qū)W校提出預(yù)算調(diào)整建議，按規(guī)定程序報批。

第三章預(yù)算編制原則

第七條 預(yù)算編制必須堅持“量入為出、收支衡、積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、效益優(yōu)先”的原則。根據(jù)學(xué)校總體事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度可能取得的各項收入情況，量力而行，量財辦事，統(tǒng)籌安排支出項目，原則上不得編制赤字預(yù)算。

第八條收入預(yù)算的編制要堅持積極穩(wěn)妥的原則。逐項核實各項合法收入，盡可能排除收入中的不確定因素。

第九條 支出預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。支出預(yù)算分為經(jīng)常性支出和建設(shè)性專項支出兩部分。首先要保證經(jīng)常性支出，并堅持適度從緊;其次按已落實的專項收入來源情況和學(xué)校自籌能力安排建設(shè)性專項支出。

第十條預(yù)算編制堅持“收支兩條線”的原則，所有收入全部由學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度使用，全部支出由學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一安排。

第十一條 預(yù)算編制堅持公開、公正的原則。要從學(xué)校和各部門的實際出發(fā)，對編制程序、重點項目、支出標準和定額、資金分配等，加強科學(xué)論證，努力做到客觀、公正、透明，確保資金分配的科學(xué)合理。

第四章預(yù)算編制的內(nèi)容和方法

第十二條學(xué)校年度預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的綜合財務(wù)收支擬定計劃，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第十三條收入預(yù)算。收入預(yù)算是預(yù)算年度內(nèi)學(xué)校通過多種渠道取得的各類非償還性辦學(xué)資金的收入計劃，包括：

(一)財政補助收入。指學(xué)校從財政部門取得的各類撥款，包括教育事業(yè)費撥款、科研事業(yè)費撥款、公費醫(yī)療費撥款、住房改革撥款等，其中教育事業(yè)費撥款按核定的定額測算。

(二)上級補助收入。指學(xué)校從上級主管部門取得的非財政補助收入。按照有關(guān)要求測算。

(三)事業(yè)收入(預(yù)算外資金)。指學(xué)校開展教學(xué)、科研及輔助活動取得的收入，包括教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入。教育事業(yè)收入按收費標準測算;科研事業(yè)收入由科研主管部門按橫向科研項目收入水測算。

(四)經(jīng)營收入。指學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。分析往年的決算情況，根據(jù)預(yù)算年度業(yè)務(wù)量和取費標準測算。

(五)附屬單位上繳收入和其他收入?yún)⒄胀�年上繳、收入情況，根據(jù)預(yù)算年度業(yè)務(wù)活動情況，采用增量預(yù)算按項目逐一測算。

(六)基建撥款。指由上級計劃部門安排的預(yù)算撥款與基建基金撥款，根據(jù)批準的設(shè)計文件和撥款計劃計算。

第十四條支出預(yù)算。支出預(yù)算是預(yù)算年度中學(xué)校用于教學(xué)科研活動、基本建設(shè)和其他事業(yè)活動的資金支出計劃，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，主要包括：

(一)事業(yè)支出。包括人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出和專項支出(固定資產(chǎn)購建和大修繕)。

1、人員支出。包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費等，按核定的編制數(shù)和工資、津貼、獎金等標準測算。

2、日常公用支出。包括日常辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、維修費、物業(yè)管理費、專業(yè)材料購置費、會議費、培訓(xùn)費、福利費、招待費等。視單位業(yè)務(wù)性質(zhì)，依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定和支出定額標準測算。按會計科目編制詳細預(yù)算，并按照事權(quán)和財權(quán)統(tǒng)一的原則分配到各責(zé)任部門，編制責(zé)任預(yù)算。

3、對個人和家庭的補助支出。包括離休費、退休費、退職費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、住房公積金和助學(xué)金等，按照核定的人數(shù)及規(guī)定的支出標準等因素測算。

4、專項支出。包括建筑物購建費、辦公及專用設(shè)備購置費、圖書購置費、交通工具購置費、基礎(chǔ)設(shè)施維修改造費及科研和三重點建設(shè)等專項支出，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能統(tǒng)籌安排，采用零基預(yù)算方法測算。從項目論證、實施到完工全面測算，并進行全方位的監(jiān)控。做到“按項申報、專款專用、單項核算、專項考核”。

(二)經(jīng)營支出。根據(jù)計劃安排，結(jié)合經(jīng)營收入情況統(tǒng)籌測算。

(三)對附屬單位補助支出。參照歷年實際，結(jié)合附屬單位上繳情況測算。

(四)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。根據(jù)學(xué)校資金情況和基建計劃統(tǒng)籌安排。

第五章預(yù)算的編制程序

第十五條根據(jù)《預(yù)算法》和上級主管部門的要求，學(xué)校年度預(yù)算作為政府預(yù)算的組成部分，亦采用“兩上兩下”的編制程序。

第十六條 根據(jù)國家有關(guān)預(yù)算法規(guī)、政策及自治區(qū)主管部門的工作部署，每年6月份，由計財處向全校各經(jīng)費使用部門印發(fā)編制下一年度經(jīng)費需求計劃和專項支出計劃的通知。

第十七條各責(zé)任部門根據(jù)學(xué)校年度預(yù)算編制的要求，結(jié)合本部門的工作計劃和發(fā)展需求提出本部門的預(yù)算建議草案，7月底前報計財處。

第十八條計財處通過分析、審核，編制學(xué)校年度預(yù)算建議草案，報經(jīng)校長辦公會議審查、批準后，上報自治區(qū)教育廳批復(fù)(一上)。

第十九條計財處根據(jù)自治區(qū)財政廳下達的預(yù)算控制數(shù)(一下)，對原預(yù)算草案進一步細化、調(diào)整，經(jīng)校長辦公會議審查、批準后報自治區(qū)財政廳(二上)。

第二十條 計財處根據(jù)自治區(qū)財政廳的預(yù)算批復(fù)(二下)，按照學(xué)校內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行格式編制收入預(yù)算表、支出預(yù)算表、責(zé)任部門經(jīng)費分配表和基建收支表，經(jīng)校長辦公會審議批準后，正式發(fā)文公布執(zhí)行。

第六章預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

第二十一條學(xué)校預(yù)算經(jīng)批準后，即具法律效力，非經(jīng)規(guī)定程序不得變更，任何部門和個人無權(quán)減收增支。

第二十二條與學(xué)校收入預(yù)算有關(guān)的各職能部門有權(quán)代表學(xué)校積極組織收入，有責(zé)任監(jiān)督各項收入按計劃足額上繳學(xué)校。

第二十三條 各經(jīng)費使用部門要本著精打細算、勤儉節(jié)約的原則嚴格按批復(fù)的預(yù)算安排好全年的經(jīng)費支出，實行項目管理，不得隨意變更資金用途，確保專款專用及資金使用效益。

第二十四條 計財處依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和有關(guān)規(guī)定，認真組織核算，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全方位、全過程監(jiān)控對無預(yù)算及變更資金用途的應(yīng)予拒付;對學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況定期進行檢查和分析，及時向校領(lǐng)導(dǎo)報告，并將具體情況通報有關(guān)經(jīng)費使用部門。

第二十五條學(xué)校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不得調(diào)整，若遇非常事件不得不調(diào)整年度預(yù)算時，需按下列程序辦理：

(一) 因國家政策、事業(yè)計劃和任務(wù)較大變動引起的預(yù)算調(diào)整，有關(guān)部門(歸口管理部門)提出調(diào)整申請報告，報經(jīng)財務(wù)部門審核、校長辦公會審議通過后，按規(guī)定程序報自治區(qū)財政廳審批。計財處根據(jù)自治區(qū)財政廳批復(fù)調(diào)整年度預(yù)算。

(二) 在學(xué)校總收入允許范圍內(nèi)，校內(nèi)需要追加預(yù)算支出的項目，須由項目負責(zé)部門以書面形式向財務(wù)主管部門提出項目申請報告，財務(wù)主管部門初審后，5萬元(含)以上的報校長辦公會審定，5萬元以下的由分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)審批。計財處根據(jù)相關(guān)會議決議或校領(lǐng)導(dǎo)批示調(diào)整校內(nèi)預(yù)算，并根據(jù)需要報自治區(qū)財政廳備案。

(三) 在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于客觀情況發(fā)生變化，或原定預(yù)算預(yù)計不周，預(yù)算支出項目間發(fā)生此余彼缺情況時，調(diào)整應(yīng)遵循下列原則：一是調(diào)劑權(quán)限必須與審批權(quán)限一致;二是調(diào)劑只能此增彼減，不得突破預(yù)算;三是調(diào)劑須有利于提高效益，促進工作。調(diào)整的程序是由經(jīng)費使用部門(歸口管理部門)提出申請，報財務(wù)主管部門，由財務(wù)部門據(jù)情況報分管校長或校長辦公會審定后執(zhí)行。

第七章決算

第二十六條 計財處在年度終了，要按照《會計法》、《高等學(xué)校會計制度》的要求進行年終清理、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬并編制會計決算報表。決算報表的編制要做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。

第二十七條決算報表完成后，須提交校長辦公會審查、批準后上報自治區(qū)教育廳。

第二十八條審計部門應(yīng)依法對學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督，并出具審計報告。

第八章附則

第二十九條學(xué)校預(yù)算年度自1月1日起至12月31日止。

第三十條本辦法的具體執(zhí)行規(guī)程見《某大學(xué)預(yù)算管理操作規(guī)程》。

第三十一條

本辦法自發(fā)布之日起施行，由計財處負責(zé)解釋。

學(xué)校關(guān)于預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度【2】

為切實加強中小學(xué)(含幼兒園和直屬單位，下同)教育經(jīng)費預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算的約束作用，強化預(yù)算的分配、監(jiān)督職能，合理調(diào)度資金，保障和促進學(xué)校各項事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國義務(wù)教育法》和上級有關(guān)文件要求，制定本辦法。

一、預(yù)算編制管理體制

1、中小學(xué)校預(yù)算編制管理體制堅持“以縣為主”的原則，在省、市(州)級政府財政、教育行政部門的指導(dǎo)和縣級人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，具體由縣級財政、教育行政部門共同組織實施。在不改變學(xué)校經(jīng)費使用權(quán)的前提下，實行“校財局管”的資金管理模式。

2、中小學(xué)校預(yù)算編制以獨立設(shè)置的學(xué)校為基本單位，非獨立設(shè)置教學(xué)點納入其所隸屬的學(xué)校統(tǒng)一編制。中心學(xué)校如果對獨立設(shè)置、獨立核算的中小學(xué)具有管理職能，所轄學(xué)校也應(yīng)單獨編制預(yù)算，中心學(xué)校應(yīng)協(xié)助、指導(dǎo)所轄學(xué)校編制預(yù)算并監(jiān)督其加強資金管理，但不得對所轄學(xué)校的資金“統(tǒng)籌”。

3、所有獨立設(shè)置的中小學(xué)校均應(yīng)單獨編制年度預(yù)算，并進行獨立核算，建立獨立的賬務(wù)，編制獨立的報表。

二、預(yù)算編制的基本原則

1、真實性原則。中小學(xué)預(yù)算編制要做到穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支衡。預(yù)算收支的預(yù)測必須以學(xué)校發(fā)展規(guī)模為依據(jù)，對每一收支項目的數(shù)字指標應(yīng)認真測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確。

2、完整性原則。中小學(xué)的預(yù)算編制要體現(xiàn)完整性原則，即將學(xué)校的預(yù)算內(nèi)外財政資金和其他依法取得的收入及相應(yīng)的支出全部納入預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，綜合編制預(yù)算。對各項收入、支出預(yù)算的編制做到不重不漏，不得在預(yù)算之外保留收支項目。

3、重點性原則。中小學(xué)預(yù)算要做到合理安排各項資金,尤其要合理安排各項支出。在兼顧一般的同時,優(yōu)先保證重點項目。 要先保證基本支出，后安排項目支出;先重點、急需項目，后一般項目。

4、科學(xué)性原則。中小學(xué)的預(yù)算編制要具有科學(xué)性，對每一收支項目的數(shù)字指標要運用科學(xué)合理的方法，依據(jù)充分確實的資料和收支規(guī)律進行計算，力求各項數(shù)據(jù)的真實準確。

5、透明性原則。中小學(xué)預(yù)算的編制要體現(xiàn)公開、透明的原則。學(xué)校的經(jīng)常性支出要建立科學(xué)的定員定額體系，從而實現(xiàn)預(yù)算分配的標準化。項目支出應(yīng)通過填報項目文本、經(jīng)過科學(xué)論證、優(yōu)先排序后確定必保項目和備選項目，結(jié)合當(dāng)年財力和支出重點進行安排，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。

6、績效性原則。財政部門和教育行政部門要建立中小學(xué)預(yù)算項目支出績效考評制度，對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果進行全面追蹤問效，提高資金的使用效益。

三、預(yù)算編制模式與流程

中小學(xué)校預(yù)算編制統(tǒng)一采用以學(xué)校為基本編制單位，采用“二上二下”的預(yù)算編報模式。在此模式下，中小學(xué)校作為縣級教育行政部門的二級預(yù)算單位編制預(yù)算，縣級教育行政部門對中小學(xué)校的預(yù)算進行匯總，并上報縣級財政部門，由縣級教育行政部門對中小學(xué)下達預(yù)算并進行監(jiān)督管理。

“一上”：是指中小學(xué)編報預(yù)算建議數(shù)。在這一階段，中小學(xué)首先編制年度預(yù)算建議數(shù)，上報教育局。

預(yù)算建議數(shù)就是要全面反映單位本財政年度的經(jīng)費需求，以及發(fā)生這些需求的基本數(shù)據(jù)和政策依據(jù)，一定要注意全面性和完整性。要求學(xué)校必須廣泛地收集信息，編制的每一項建議數(shù)，都要有詳細、真實、可靠的依據(jù)。

“一下”：是指教育局下達預(yù)算控制數(shù)。教育局根據(jù)中小學(xué)編報預(yù)算建議數(shù)和上級有關(guān)文件精神進行審定，下達預(yù)算控制數(shù)。預(yù)算控制數(shù)就是教育局的預(yù)算草案。教育局將按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，予以下達預(yù)算控制數(shù)。

“二上”：是指中小學(xué)上報預(yù)算草案。根據(jù)教育局下達的預(yù)算控制數(shù)，中小學(xué)編制年度預(yù)算草案，經(jīng)教職工代表大會通過后，再報送教育局。預(yù)算草案簡單地說，基本上是單位本年度準備執(zhí)行的財務(wù)收支計劃，要注意現(xiàn)實性和操作性。

“二下”：是指教育局批復(fù)預(yù)算。教育局審核各中小學(xué)預(yù)算草案并予以批復(fù)。

四、編制程序與方法

(一)編制前的準備工作

1、調(diào)查資源、摸清家底、收集資料

正式編制預(yù)算前，學(xué)校要對本校的資源進行調(diào)查，摸清家底，對學(xué)校現(xiàn)有的資產(chǎn)、收支狀況，在崗在編及離退休人員狀況，在校生規(guī)模基本情況進行全面清查，為編制預(yù)算提供真實依據(jù)。

2、確定基本數(shù)據(jù)和基本依據(jù)

對學(xué)校的教職工人數(shù)、學(xué)生人數(shù)據(jù)實統(tǒng)計，并與上年度《教育事業(yè)統(tǒng)計報表》相核對，以上月末實際數(shù)作為編報預(yù)算依據(jù)。

3、總結(jié)上年度預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算年度新形勢

總結(jié)和分析上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況，掌握學(xué)校財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動的變化情況，找出影響本年度預(yù)算的各種因素(剔除上年度一次性或臨時性因素);分析本年度國家有關(guān)政策對預(yù)算的要求;認真領(lǐng)會教育行政部門和財政部門對預(yù)算編制的相關(guān)要求，做好年度預(yù)算編制準備工作。

(二)收入預(yù)算的編制

中小學(xué)校收入預(yù)算應(yīng)以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)(上年度沒有預(yù)算的以實際收入為基礎(chǔ))，根據(jù)本年度維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本要求，考慮預(yù)算年度的收入增減因素進行測算，即收入預(yù)算采用“基數(shù)法”加“因素法”進行編制。測算時可采用對比分析法，即通過在不同時期(或不同情況)的預(yù)算收支數(shù)據(jù)的對比，來編制預(yù)算收入數(shù)，如本期與上期對比。對比分析時，必須注意指標的可比性，如指標的計算口徑、計價基礎(chǔ)是否一致等。

中小學(xué)的收入主要包括財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入等。

1、財政補助收入：指學(xué)校直接從財政部門或通過主管部門從財政部門取得的各類經(jīng)費，包括按規(guī)定標準計算的工資、津補貼、福利經(jīng)費、對個人和家庭的補助、社會保障與社會保險、教師專項津貼，以及按規(guī)定比例、由財政負擔(dān)的公用經(jīng)費和校舍維修改造資金等。

2、事業(yè)收入：指學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括從財政專戶核拔的預(yù)算外資金和部分經(jīng)批準不上繳財政專戶的預(yù)算外資金，如住宿費等。

3、勤工儉學(xué)收入：指學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外，開展勤工儉學(xué)活動所取得的收入。

4、其他收入：指除以上各項收入以外的收入，具體包括捐贈收入、銀行利息收入等。由于有些其他收入不具備經(jīng)常性(如捐贈收入)，因此在編制預(yù)算時應(yīng)在上年度收入數(shù)基礎(chǔ)上剔除一次性收入后編制。

編制收入預(yù)算時，要突出財政供給的主渠道地位，對事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入的預(yù)算建議數(shù)，要遵循穩(wěn)健性原則，對沒有把握的收入不能列入預(yù)算，對預(yù)計發(fā)生的收入不能高估，防止收入不能實現(xiàn)時造成預(yù)算無法執(zhí)行。

上年事業(yè)費收支有節(jié)余的，年末應(yīng)轉(zhuǎn)入學(xué)校事業(yè)基金，在編制下年度預(yù)算時，動用上年度事業(yè)基金彌補當(dāng)年收入不足，要在當(dāng)年收入預(yù)算中反映。上年專項資金(維修費、設(shè)備購置費等)節(jié)余應(yīng)納入下年度預(yù)算，屬政府采購的，還應(yīng)納入政府采購預(yù)算。

(三)支出預(yù)算的編制

中小學(xué)校的支出預(yù)算，分為基本支出和項目支出兩部分。學(xué)校應(yīng)根據(jù)開展教育教學(xué)活動和事業(yè)發(fā)展的需求，結(jié)合學(xué)校的實際情況和工作安排，合理安排各項資金。優(yōu)先保障學(xué)校基本支出的合理需要，以維持學(xué)校日常教學(xué)工作的正常運轉(zhuǎn)，然后本著“量入為出”的原則，安排各項事業(yè)發(fā)展所需的項目支出。

1、基本支出預(yù)算的編制

為滿足基本支出預(yù)算定員定額與管理的需要，基本支出預(yù)算采取定員定額法編制。參照財政部《政府收支分類科目》中支出經(jīng)濟分類科目，根據(jù)支出的基本性質(zhì)進行合理歸并，確定中小學(xué)校基本支出構(gòu)成，劃分為工資福利支出、對個人和家庭的補助、商品和服務(wù)支出三部分。

(1)工資福利支出預(yù)算包括：基本工資、津貼、補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費、其他工資福利支出。

(2)對個人和家庭的補助預(yù)算包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金、住房公積金、提租補貼、購房補貼、獨生子女保健費、其他對個人和家庭的補助支出。

這兩部分支出預(yù)算，原則上采用定員定額法編制，即根據(jù)規(guī)定的分類定額標準和核實的單位人員情況，測算出本校工資福利支出、對個人和家庭的補助支出建議數(shù)。對貧困學(xué)生的困難補助費、獎學(xué)金，應(yīng)按實際在校享受助學(xué)金的學(xué)生人數(shù)、財政部門規(guī)定的定額標準計算編制。

(3)商品和服務(wù)支出是指維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)的公用事業(yè)支出，包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、出國費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、專用材料費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品和服務(wù)支出。其預(yù)算編制，采取定員和定額相結(jié)合的辦法，即按在校學(xué)生數(shù)和現(xiàn)行各政府確定的公用經(jīng)費定額標準計算預(yù)算年度商品和服務(wù)支出總額。在編制中小學(xué)校商品和服務(wù)支出預(yù)算時，應(yīng)主要根據(jù)在校學(xué)生人數(shù)，同時又要兼顧不同規(guī)模學(xué)校運轉(zhuǎn)的基本需求;要向辦學(xué)條件薄弱的學(xué)校傾斜，保證較小規(guī)模學(xué)校和教學(xué)點的基本支出。商品和服務(wù)支出經(jīng)費定額計算對象的制定，同時還應(yīng)根據(jù)支出的具體情況來確定。

2、項目支出預(yù)算的編制

項目支出預(yù)算，是為完成特定的教育教學(xué)任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標，根據(jù)上級財政部門和教育行政部門要求、學(xué)校發(fā)展需要，在基本支出之外編制的具有專門指定用途的支出。項目支出預(yù)算，是中小學(xué)預(yù)算的重要組成部分，科學(xué)合理地確定項目支出預(yù)算，對規(guī)范和強化預(yù)算管理，提高資金使用效益，實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標，具有十分重要的意義。

2007年《政府收支分類科目》中確定的項目支出預(yù)算主要包括基本建設(shè)支出、其他資本支出等。

目前，中小學(xué)校的項目支出預(yù)算主要包括房屋建筑物購建、大型修繕、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出等。在編制項目支出預(yù)算時，學(xué)校應(yīng)根據(jù)實際情況，以滿足學(xué)校的基本辦學(xué)條件為目標，提出年度預(yù)算建議數(shù)。縣級教育行政部門根據(jù)全縣教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，按照輕重緩急的原則，對各預(yù)算單位上報的項目支出預(yù)算建議數(shù)進行科學(xué)論證和合理排序，統(tǒng)籌確定全縣中小學(xué)項目支出預(yù)算建議數(shù)報同級財政部門。

項目支出可采用零基預(yù)算法來編制，即編制預(yù)算時不再考慮上年度的項目支出基數(shù)，而是按照預(yù)算年度所有因素和項目的輕重緩急程度，從零開始每年確定一次，重新測算項目支出需求。

3、政府采購預(yù)算的編制

政府采購預(yù)算是預(yù)算編制的組成部分。根據(jù)政府采購法的要求，在編制中小學(xué)校項目支出預(yù)算過程中，凡納入當(dāng)?shù)卣�府采購目錄的項目，都要納入政府采購預(yù)算，由預(yù)算編制單位提出政府采購預(yù)算建議數(shù)，并填報《政府采購預(yù)算表》。

(1)政府采購的項目和金額，按地方政府采購規(guī)定執(zhí)行。

(2)中小學(xué)校填報《政府采購預(yù)算表》時，須提出采購數(shù)量和金額，以及擬采購時間，以便組織政府采購。

(3)中小學(xué)校填報的《政府采購預(yù)算表》，作為年度預(yù)算草案的一部分，按規(guī)定程序上報縣級教育行政部門審核、匯總后報送縣級財政部門。

五、預(yù)算編制依據(jù)與定額標準

(一)工資福利支出、對個人和家庭補助支出預(yù)算定額與標準

1、基本工資與津貼部分按學(xué)校定員編制，結(jié)合學(xué)校實際人員情況，根據(jù)國家和地區(qū)工資標準，按實際在編在崗人數(shù)以及離退休人員、長病假人員、長期聘用人員等逐個匯總計算。

2、醫(yī)療保險繳費比例為：教職工工資總額的5%?8%，當(dāng)?shù)乜h級政府醫(yī)保部門另有規(guī)定的，按縣級政府醫(yī)保部門規(guī)定的統(tǒng)一標準計算。

3、住房公積金繳存比例為：教職工工資總額的3%?10%，當(dāng)?shù)乜h級政府房改部門另有規(guī)定的，按縣級政府房改部門規(guī)定的統(tǒng)一標準計算。未實行住房制度改革的，不提取住房公積金。

4、失業(yè)保險繳費比例為：教職工工資總額的1%?5%，當(dāng)?shù)乜h級政府勞動保險部門另有規(guī)定的，按縣級政府勞動保險部門規(guī)定的統(tǒng)一標準計算。

5、養(yǎng)老保險繳費比例為：教職工工資總額的24%，當(dāng)?shù)乜h級政府勞動保險部門另有規(guī)定的，按縣級政府勞動保險部門規(guī)定的統(tǒng)一標準計算。

6、獎金的發(fā)放規(guī)定：按一個月基本工資總額發(fā)放，當(dāng)?shù)乜h級政府另有規(guī)定的，按縣級政府的規(guī)定計算。

7、貧困寄宿生生活補助：按國家、省級政府有關(guān)規(guī)定計算。

8、遺屬補助、獨生子女、學(xué)生助學(xué)金：按人事、財政部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

9、生育保險繳費比例為：教職工工資總額的0.7%，當(dāng)?shù)乜h級政府勞動保險部門另有規(guī)定的，按縣級政府勞動保險部門規(guī)定的統(tǒng)一標準計算。

(二)商品和服務(wù)支出、其他資本性支出預(yù)算定額與標準

為優(yōu)化公用經(jīng)費支出,提高資金使用效率,公用經(jīng)費預(yù)算要體現(xiàn)“保運轉(zhuǎn)”、“保安全”的原則，要體現(xiàn)向提高教育教學(xué)質(zhì)量方面傾斜的原則，中小學(xué)商品和服務(wù)支出和其他資本性支出預(yù)算應(yīng)符合以下標準:

1、工會經(jīng)費：按教職工工資總額的2%預(yù)算。在商品和服務(wù)性支出中的“工會經(jīng)費”中列支。

2、福利費：按教職工基本工資的2%?3%預(yù)算。在商品和服務(wù)性支出中的“福利費”中列支。

3、教師培訓(xùn)經(jīng)費：按學(xué)校年度公用經(jīng)費的5%計算。在商品和服務(wù)性支出中的“培訓(xùn)費”中列支。

4、教學(xué)業(yè)務(wù)費(包括教學(xué)水電費、取暖費、教研教改費、教學(xué)差旅費、印刷資料費、體育維持費等)屬于學(xué)校“保運轉(zhuǎn)”的基本支出，必須在預(yù)算中得到保證，其預(yù)算不得低于商品和服務(wù)支出預(yù)算總額的35%，在商品和服務(wù)支出的相應(yīng)科目中列支。

5、日常維修維護費(包括房屋建筑物、道路、運動場地、設(shè)備的維修維護)、儀器設(shè)備、校園網(wǎng)絡(luò)及遠程教育(含硬件和軟件)購建費、圖書資料(含音像資料)購置費屬于學(xué)校“保安全”謀發(fā)展的基本支出，必須在預(yù)算中得到保證，其預(yù)算不得低于商品和服務(wù)支出預(yù)算總額的40%。上述支出分別在商品和服務(wù)性支出中的“維修(護)費”、其他資本性支出中的“專用設(shè)備購置”、“信息網(wǎng)絡(luò)購建”和“其他”中列支。

(三)縣級政府財政與教育行政部門公用經(jīng)費預(yù)算的分配原則與標準

預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)公，傾斜弱勢群體弱勢學(xué)校，兼顧地區(qū)差異與學(xué)校差異的均衡性原則：

1、中小學(xué)公用經(jīng)費(包括商品和服務(wù)支出、其他資本性支出)預(yù)算標準不能低于上年度生均公用經(jīng)費標準，并結(jié)合當(dāng)?shù)刎斄Ρ３诌m當(dāng)增長。

2、為保證獨立設(shè)置但規(guī)模較小的學(xué)校基本運轉(zhuǎn)，縣級財政部門與教育行政部門安排中小學(xué)預(yù)算時，設(shè)置“公用經(jīng)費起點額度”。學(xué)校無論規(guī)模大小，“公用經(jīng)費起點額度”標準一樣。補助的“公用經(jīng)費起點額”為該縣所屬城鄉(xiāng)同類學(xué)校(中學(xué)、小學(xué))校均公用經(jīng)費的10%?15%之間。補助差額部分在縣新機制結(jié)余經(jīng)費中安排。

3、學(xué)校中要考慮學(xué)校所在地區(qū)的地形、地貌、離城鎮(zhèn)的遠等差異，對偏遠山區(qū)、湖區(qū)的學(xué)校要給予特殊照顧，其標準應(yīng)不低于全縣均生均公用經(jīng)費水。

4、專項資金(設(shè)備購置、房屋建筑物建設(shè)、大修改造等)預(yù)算定額標準，要求量化分配指標到校。縣級教育行政部門應(yīng)建立專項經(jīng)費指標明細賬，確保專項經(jīng)費有效使用。

在編制中小學(xué)預(yù)算時，凡涉及到中小學(xué)教師工資福利、對個人和家庭支出預(yù)算科目項目，必須嚴格依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)政策，由財政安排。對同級政府預(yù)算不足或留有預(yù)算缺口的，學(xué)校不得在商品和服務(wù)性支出、其他資本性支出中調(diào)劑安排。

六、預(yù)算報表體系與指標

1、中小學(xué)校預(yù)算報表應(yīng)該反映學(xué)校年度預(yù)算收支規(guī)律、教育教學(xué)與事業(yè)發(fā)展重點等基本內(nèi)容，要求完整合理、邏輯清晰、內(nèi)容簡明。

2、為了統(tǒng)一報表與指標口徑，預(yù)算報表及指標由省級財政、教育行政部門設(shè)計發(fā)布，全省統(tǒng)一實施。原則上縣級財政、教育行政部門不再增減相關(guān)報表與指標，確有特殊情況需要編制的，可另行設(shè)計有關(guān)附表，但應(yīng)本著簡潔明了的原則，不能過多加重中小學(xué)編報負擔(dān)。

3、中小學(xué)校預(yù)算報表體系由預(yù)算基表、預(yù)算綜合報表和預(yù)算編制說明書三部分組成。預(yù)算基表由學(xué)校基本情況表、學(xué)校收支預(yù)算表和政府采購預(yù)算表等3張報表組成。預(yù)算綜合報表在預(yù)算基表的基礎(chǔ)上自動生成，由中小學(xué)校基本情況匯總表、收支預(yù)算匯總表、支出預(yù)算明細表、政府采購預(yù)算匯總表等4張表構(gòu)成。

4、預(yù)算編制說明書是預(yù)算報表不可缺少的部分，中小學(xué)要以預(yù)算表的有關(guān)內(nèi)容編寫簡明扼要的預(yù)算編制說明，說明包括學(xué)校基本情況中突出本年度主要工作任務(wù)、工作目標、預(yù)算收支情況與分析、存在的問題與建議等。

5、中小學(xué)編報預(yù)算時應(yīng)嚴格按全省統(tǒng)一的指標體系與預(yù)算口徑，如有疑問的應(yīng)向上級財政與教育行政部門咨詢。

七、其他事項

1、以中小學(xué)為主體編制預(yù)算是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的重要內(nèi)容。由于中小學(xué)數(shù)量多，點多面廣，預(yù)算編制的專業(yè)性、政策性、時效性強，要求高，難度大，且中小學(xué)財務(wù)人員對預(yù)算管理工作不熟悉、各地財務(wù)管理工作發(fā)展不衡，各級財政、教育行政部門要高度重視中小學(xué)預(yù)算編制工作，每年要安排專項經(jīng)費組織各種形式的培訓(xùn)活動，為中小學(xué)配備必要設(shè)備，加強預(yù)算的軟硬件建設(shè)。

2、中小學(xué)要在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，組成以財務(wù)人員的相對穩(wěn)定的預(yù)算編制管理小組。學(xué)校要加強財務(wù)管理，配備專(兼)職財務(wù)人員，規(guī)范財務(wù)行為，提高財務(wù)管理水。

3、每年年初，在年度預(yù)算未正式批復(fù)以前，縣級財政與教育行政部門要根據(jù)上年度預(yù)(決)算金額，對學(xué)校按月預(yù)拔經(jīng)費，確保年初學(xué)校的基本運轉(zhuǎn)。

4、預(yù)算編制與批復(fù)時間要求。每年九月初，縣級財政與教育行政部門就應(yīng)開始著手布置下年度預(yù)算編制工作，提出下年度預(yù)算的基本原則與要求，布置到校。根據(jù)預(yù)算編報的“二上二下”程序，縣級財政部門應(yīng)當(dāng)盡快批復(fù)學(xué)校預(yù)算。

5、省、市(州)級政府財政、教育行政部門要定期和不定期對學(xué)校預(yù)算編制和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和研究處理預(yù)算管理中的問題，對預(yù)算編制和執(zhí)行情況好的地區(qū)和單位要給予獎勵和表彰，對不按要求編制和管理預(yù)算的地區(qū)和單位要予以批評教育，直至扣減轉(zhuǎn)移支付撥款。

6、經(jīng)教育主管部門批準承擔(dān)義務(wù)教育職能并執(zhí)行公辦學(xué)校收費標準的民辦義務(wù)教育階段學(xué)校，享受了農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制經(jīng)費的，同時應(yīng)參照本辦法編制預(yù)算，其學(xué)生和農(nóng)村義務(wù)教育保障補助經(jīng)費必須在縣級教育行政部門總預(yù)算中得到體現(xiàn)。