中華人民共和國煙葉稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照本條例規定繳納煙葉稅。

第二條　本條例所稱煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。

第三條　煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和本條例第四條規定的稅率計算。應納稅額的計算公式為：

應納稅額=煙葉收購金額×稅率

應納稅額以人民幣計算。

第四條　煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。

煙葉稅稅率的調整，由國務院決定。

第五條　煙葉稅由地方稅務機關征收。

第六條　納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。

第七條　煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。

第八條　納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。

第九條　煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的有關規定執行。

第十條　本條例自公布之日起施行。

條例解讀

1、《條例》制定的背景是什么?

答：為減輕農民負擔，黨的十六屆三中全會確立了深化農村稅費改革的各項政策目標,并加快了減免農業稅和農業特產農業稅的步伐。2004年6月，根據《中共中央、國務院關于促進農民增加收入若干政策的意見》，財政部、稅務總局下發了《關于取消除煙葉外的農業特產農業稅有關問題的通知》，規定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農業特產農業稅外，取消對其它農業特產品征收的農業特產農業稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止《農業稅條例》。農業特產農業稅是依據《農業稅條例》開征的，取消農業稅以后，意味著農業特產農業稅也要同時取消。因此，2006年2月17日，國務院第459號令廢止了《國務院關于對農業特產收入征收農業稅的規定》。這樣，對煙葉征收農業特產農業稅也失去了法律依據。

但是，停止征收煙葉特產農業稅，將會產生一些新的問題：一是煙葉產區的地方財政特別是一些縣鄉的財政收入將受到較大的影響。按照現行財政體制，煙葉特產農業稅收入是全部劃歸縣鄉財政的，而且這部分收入在當地財政收入中占有較大比重。如果停止征收煙葉特產農業稅，在一定程度上會加劇煙葉產區地方財政特別是縣鄉財政的困難。二是不利于煙葉產區縣鄉經濟的發展，對當地基層政權的正常運轉和各項公共事業的發展會產生一定的負面影響。我國的煙葉產區多數集中在西部和邊遠地區，農業基礎薄弱，經濟結構和財源比較單一，當地經濟的培育和公共事業的發展等基本上都要依靠地方政府的投入和推動，停止征收煙葉特產農業稅會減少當地財政收入，對推動各項事業的發展不利。三是不利于卷煙工業的持續穩定發展。煙葉是卷煙生產的主要原料，停止征收煙葉特產農業稅，會影響地方政府引導和發展煙葉種植的積極性，對于卷煙工業的持續穩定發展也是不利的。

基于以上情況，為了保持政策的連續性，充分兼顧地方利益和有利于煙葉產區可持續發展，國務院決定制定《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉特產農業稅。

2、為什么要采取開征煙葉稅的方式解決以上的問題呢?

答：在研究過程中，財政部、稅務總局曾考慮過三種解決方式：一是在消費稅稅目中增加“煙葉”子稅目，這樣做對地方收入和煙葉生產均無大的影響，但會改變現行消費稅屬于中央收入的財政分配體制;二是適當提高卷煙消費稅稅率，然后由中央財政通過轉移支付對地方財政進行彌補，好處是稅制變動小，地方收入基本上可以得到彌補，但需要由中央政府向地方逐級返還收入，時間相對滯后，容易割斷地方政府與煙草種植的經濟互動關系，影響煙葉生產，地方財政也無法得到及時保證;三是開征煙葉稅，在納稅人、征稅環節、稅率和收入歸屬等主要方面基本參照原煙葉特產農業稅的規定。以上三種方式中，只有開征煙葉稅的方式對現行稅收制度、財政體制和對地方財政、煙草行業等各方面的影響最小，操作也簡單，有利于改革的穩過渡，因此，最后采納了這種方式。

3、制定《條例》的指導和基本原則是什么?

答：制定《條例》的指導是：按照國家農村稅費改革和稅制建設的總體要求，通過征收煙葉稅取代原煙葉特產農業稅，實現煙葉稅制的轉變，完善煙草稅制體系，保證地方財政收入穩定，引導煙葉種植和煙草行業健康發展。

制定《條例》的基本原則是：1、稅制穩過渡：煙葉稅稅制要素的確定基本上沿用原煙葉特產農業稅的規定;2、統籌兼顧：既要兼顧煙草行業和地方政府的利益，也要兼顧稅法的規范化要求;3、統一稅政和公稅負：既要有利于公稅負、規范煙葉收購行為和維護煙葉收購秩序,同時也要有利于稅收政策的統一，有利于國家的宏觀調控。

4、《條例》出臺的意義是什么?

答：《條例》的出臺，有利于解決煙葉農業特產稅停止征收后產生的一系列問題，有利于實現改革的穩過渡，有利于保持我國煙葉稅制的完整和對煙草行業的宏觀調控。煙葉作為一種特殊產品，國家歷來對其實行專賣政策，與之相適應，對煙葉也一直征收較高的稅收和實行比較嚴格的稅收管理。1994年稅制改革以前征收產品稅和工商統一稅，1994年以后改為對煙葉征收煙葉特產農業稅，與對卷煙等煙草制品征收的增值稅、消費稅一起，構成對煙葉和煙草制品的完整的稅收調控體系。這次停止征收煙葉農業特產稅以后，以煙葉稅替代煙葉農業特產稅，不僅使原有政策得以延續，在稅收制度上也保持了煙草稅制的完整。這不僅有利于國家取得必要的財政收入，而且也有利于通過稅收手段對煙葉種植和收購以及煙草行業的生產和經營實施必要的宏觀調控。

5、《條例》的主要內容是什么?

答：《條例》共十條。其主要內容包括：1、煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國境內從事煙葉收購的單位;2、煙葉稅的征收環節為煙葉收購環節;3、煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率;4、煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購金額;5、煙葉稅的征收機關為地方稅務機關。

6、為什么實行全國統一的稅率?

答：煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率，基本保持了原煙葉特產農業稅的稅率水。煙葉稅實行全國統一的稅率，主要是考慮煙葉屬于特殊的專賣品，其稅率不宜存在地區間的差異，否則會形成各地之間的不公競爭，不利于煙葉種植的統一規劃和煙葉市場、煙葉收購價格的統一。

7、征收煙葉稅會不會增加農民的負擔?

答：開征煙葉稅不會增加農民的負擔。這主要是因為，原煙葉特產農業稅是在煙葉收購環節由煙草收購公司繳納的，這次改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環節、計稅依據等都保持了原煙葉特產農業稅的規定不變。另外，煙葉稅的稅率與原煙葉特產農業稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會增加農民負擔。

8、《條例》從何時起開始實施?

答：考慮到我國煙葉主產區的煙葉收購季節和實際納稅時間主要集中在每年的6、7月份以后，但也有個別地區會略有提前，為了保證煙葉稅的及時征收，避免漏征，根據《行政法規制定程序條例》第二十九條的規定，《條例》規定：本條例自公布之日起施行。