海南增值稅發(fā)票選擇確認臺

發(fā)布時間：2017-03-08編輯：李秦彰手機版

新版海南增值稅發(fā)票查詢臺為避免企業(yè)在征期內(nèi)申報后，又進行誤勾選、確認發(fā)票操作，造成不必要的麻煩及損失，本次臺升級實現(xiàn)了與征管系統(tǒng)(非網(wǎng)上申報系統(tǒng))的申報結果的對接功能。下面是小編收集整理的海南增值稅發(fā)票選擇確認臺，歡迎閱讀參考!!

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海南全面推開營改增改革試點

兩天開出萬份增值稅發(fā)票

納稅人展示增值稅發(fā)票。

南國都市報5月2日訊(記者張期望 文/圖)5月1日零時3分，儋州市國稅局開出海南省首張建筑業(yè)增值稅發(fā)票，標志著全面推開營改增改革試點在海南正式啟動。5月1日至2日下午5時，全省共開出營改增的增值稅發(fā)票9869份，已開出的增值稅發(fā)票覆蓋了5月1日起試點擴圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。

在海口黃金海景大酒店前臺，記者觀摩納稅人自開票業(yè)務，酒店前臺人員登錄新版增值稅發(fā)票系統(tǒng)，點擊發(fā)票填開、選擇發(fā)票種類、核對發(fā)票號碼、確認進入填開界面，填寫發(fā)票內(nèi)容，放入發(fā)票再點擊打印按鈕，幾分鐘就順利開出了自己的發(fā)票。

對于如何應對營改增全面擴圍為酒店業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)，酒店總經(jīng)理王強說：“我們已做好充分準備，在規(guī)范經(jīng)營活動特別是財務核算上及時調(diào)整，迅速適應新稅制轉(zhuǎn)換，充分享受改革紅利。”

據(jù)海南省國稅局貨物和勞務稅處主要負責人介紹，此次全面推開營改增改革試點，我省國稅部門共接受地稅部門移交戶205，899戶，剔除非正常戶后，正常戶為113，373戶。累計完成增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行25，846戶(含共管戶)，其中小規(guī)模納稅人19，033戶，一般納稅人6，813戶。試點納稅人的發(fā)票票種票量核定工作已全部完成，增值稅專用發(fā)票領用進度為100%，普通發(fā)票領用進度為100%。各市縣局累計開展試點納稅人培訓113，373戶，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)操作培訓25，846戶。

關于營改增

經(jīng)國務院批準，自5月1日起，我省將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用稅率為11%，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用稅率為6%。隨著上述行業(yè)納入營改增范圍，目前仍征收營業(yè)稅的行業(yè)將全部改征增值稅，實現(xiàn)增值稅對第一二三產(chǎn)業(yè)的全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級。同時，通過稅率設置和優(yōu)惠過渡政策等安排，確保納入試點行業(yè)稅負只減不增，將有效降低納稅人負擔、推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、深化供給側(cè)結構性改革。

對房地產(chǎn)開發(fā)項目增值稅發(fā)票越多越好嗎?

“營改增”后，對于新開發(fā)的房地產(chǎn)項目，很多房地產(chǎn)公司的財務部門向公司建議：為降低企業(yè)增值稅負擔，增值稅專用發(fā)票應取盡取，多多益善。為此，很多大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)選擇集中采購鋼筋等主材，這讓很多施工企業(yè)叫苦不迭，雖然國家稅務總局給出“甲供工程可以選擇簡易計稅”的尚方寶劍，大多施工企業(yè)也不敢輕易祭出。那么，對具體的房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，增值稅專用發(fā)票真的越多越好嗎?

我們首先看如下案例：

某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)“西園風景”項目，屬于房地產(chǎn)新項目。該項目支付土地出讓金453,200,000元，有土地出讓合同及行政事業(yè)收據(jù)，另向政府部門支付土地拆遷及補償費的確認金額為39,700,000元，取得相應憑據(jù)。共支付前期工程費115,070,700元、建筑安裝工程費290,000,000元、基礎設施費1,586,000元、開發(fā)間接費19,300,600元。項目實測總建筑面積證明為200,000方米。

2017年出售住宅120,000方米，取得銷售收入945,000,000元;出售商業(yè)用房15,000方米，取得銷售收入255,000,000元;出售辦公用房25,000方米,取得銷售收入275,000,000元。

以上數(shù)據(jù)均包含增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)費不能提供金融機構貸款證明，利息支出無法確定。該項目城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加稅費率合計為12%。該城市規(guī)定，增值率不超過20%的普通住宅免征土地增值稅。

下面我們通過假設增值稅專用發(fā)票取得情況，來剖析一下增值稅進項稅抵扣對該項目稅金支出的影響。

1.增值稅專用發(fā)票進項稅取得情形假設：

情形一：增值稅專用發(fā)票價稅合計如下表

表1：增值稅專用發(fā)票價稅合計表

情形二：未取得一張增值稅專用發(fā)票

2.可抵扣進行稅額為：

(1)情形一：

可抵扣進項稅額=(3,000,000.00+87,000,000.00+634,400.00+5,790,180.00)/1.17*17%+(2,000,000.00+203,000,000.00+793,000.00)/1.11*11%+(34,521,210.00+158,600.00+1,930,060.00)/1.03*3%+1,000,000.00/1.13*13%+28,767,675.00/1.06*6%=37,214,020.06元

(2)情形二：

可抵扣進項稅額為0.00元。

3.該項目2017年的銷項稅為：

(945,000,000+255,000,000+275,000,000-394,320,000)/(1+11%)×11%=107,094,414.41元

4.該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：

(120,000+15,000+25,000)/20,000=80%

5.普通住宅銷售占比為

120,000/(120,000+15,000+25,000)=75%

6.該項目允許扣除的土地價款為：

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=80%×(453,200,000+39,700,000)=394,320,000元

【注釋】根據(jù)財稅[2016]140號文，“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等

7.可扣除的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費

(1)情形一：

[(115,070,700+290,000,000+1,586,000+19,300,600)-37,214,020.06]*80%

=310,994,623.95元

(2)情形二：

[115,070,700+290,000,000+1,586,000+19,300,600]*80%=340,765,840.00元

9.其他計算結果如下表：

表2：增值稅與土地增值稅分析與比較表

表3：對企業(yè)所得稅影響表

綜合增值稅及其附加稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅來看，就該房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，情形一比情形二共多支出稅金8,905,386.92元[(69,880,394.35+8,385,647.32+135,592,463.99)-(107,094,414.41+12,851,329.73+82,038,912.30+2,968,462.3)]。即因該項目大量取得增值稅專用發(fā)票，降低了成本費用，從而減少了土地增值稅的扣除項目金額，增值率超出了20%，不能享受本地區(qū)的土地增值稅優(yōu)惠政策而加大了土地增值稅支出。

當然，如果在上述案例中，我們把普通住宅的收入變動一下，變?yōu)?,080,000,000元，則情形一就會比情形二少支出稅金2600多萬元。(有興趣的讀者可以自行計算)

通過上述案例，我們發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票的收取有一個臨界點，過了這個臨界點，就越多越好，低于這個臨界點，反而越少越好。這個臨界點是什么呢?通過上述計算過程我們也發(fā)現(xiàn)，“可抵扣的進項稅金額*(1+附加稅率)”與“受進項稅影響的成本扣除項帶來的土地增值稅變動金額”相等時，“增值稅及其附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅”對企業(yè)的稅收支出是一樣的，當“可抵扣的進項稅金額*(1+附加稅率)”超過“受進項稅影響的成本扣除項帶來的土地增值稅變動金額”，增值稅專用發(fā)票越多越好，反之，則越少越好。

因此，對具體房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，有關財稅人員還需要進一步把工作做實做細，做好臨界點估算，做好增值稅專用發(fā)票取得的指導與管理工作。