工資、薪金所得適用

說明：

本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。以工薪所得為例，個(gè)人所得稅按月繳納，在工薪所得的基礎(chǔ)上減去按標(biāo)準(zhǔn)扣除的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等免稅項(xiàng)目后所得的應(yīng)稅收入為基礎(chǔ)。在應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)上扣除3500元的免征額得出應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為=(月應(yīng)稅收入-3500)*稅率-速算扣除數(shù)

含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

說明：

1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級(jí)距適用，他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

各種報(bào)酬所得

勞動(dòng)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用：每次收入不超過4,000元的，減除費(fèi)用800元;4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

稿酬所得按應(yīng)納稅所得減征30%。

財(cái)產(chǎn)租賃若按市場(chǎng)價(jià)格出租住房減按10%征收。

其中勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅部分超過20000元的，按如下方式加征：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用

減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。

其它所得

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的稅率。

年終獎(jiǎng)

1、月薪超過3500的(不含保險(xiǎn))：所得年終獎(jiǎng)÷12，然后在乘以對(duì)應(yīng)的稅率就是要交的稅費(fèi)了。

2、月薪不超過3500的(不含保險(xiǎn));要先拿出年終獎(jiǎng)中的一部分填足月薪3500，然后在所得年終獎(jiǎng)÷12!!在乘以對(duì)應(yīng)的稅率就是要交的稅費(fèi)了。

【算題解析】

1.某建筑設(shè)計(jì)院高級(jí)工程師李某2000年12月取得以下個(gè)人收入：

單位支付其工資1500元;領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金8400元;取得1年期存款利息2250元;計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

2.某公司一中國籍電腦專家98年1月取得以下幾項(xiàng)收入：

工資收入4000元;出售一項(xiàng)專利取得收入7000元;業(yè)余時(shí)間出版一部專業(yè)書，1月份取得報(bào)酬4500元;指導(dǎo)某研究單位一項(xiàng)科研課題，取得報(bào)酬1200元。該專家1月份共取得收入16700元。計(jì)算其1月份共應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

3. 甲、乙兩位演員2003年9月應(yīng)邀參加某公司慶典活動(dòng)的演出。根據(jù)簽訂的協(xié)議，兩位演員各演出4場(chǎng)，出場(chǎng)費(fèi)分別為：甲演員每場(chǎng)1200元;乙演員每場(chǎng)8500元。請(qǐng)計(jì)算兩位演員在此演出活動(dòng)中各自應(yīng)納多少個(gè)人所得稅?

4. 有一中國公民，2003年1?12月從境內(nèi)取得工薪收入30000元，取得稿酬收入2000元;當(dāng)年還從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，從B國取得股息收入3000元，并分別已按A、B兩國規(guī)定繳納個(gè)人所得稅1400元和500元。計(jì)算其2003年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

5.某人96年1月將其自有住房出租，租期1年，該人每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。計(jì)算其年應(yīng)納個(gè)人所得稅