2017年小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法

自2012年1月1日至12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。

自1月1日至12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。

依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))

自1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))

自10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2015]99號(hào))

附：小型微利企業(yè)面臨的問(wèn)題

1、存在明顯的“脆弱性”。

絕大多數(shù)小型微利企業(yè)面臨資金短缺的困難。比起中小型企業(yè)，小型微利企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)成本和信用成本更高，商業(yè)性銀行一般都不愿介入此類(lèi)業(yè)務(wù)。

2、外部生存環(huán)境面臨困難和壓力。

受到市容整頓、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所經(jīng)常變遷、租金費(fèi)用上升、行業(yè)管理?xiàng)l例限制等因素的干擾，加之多數(shù)從業(yè)者的文化水不高、經(jīng)營(yíng)能力較弱，以及資金短缺、經(jīng)營(yíng)分散與場(chǎng)地缺乏，小型微利企業(yè)的發(fā)展空間受到較大程度制約。

3、缺少政府支持和社區(qū)服務(wù)。

小型微利企業(yè)與政府之間缺少經(jīng)常性聯(lián)系與溝通，惟一的聯(lián)系就是稅收或登記，即便有自辦的協(xié)會(huì)之類(lèi)組織，但由于組織不力，多數(shù)個(gè)體工商戶也很難從中得到所需的服務(wù)。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。

4、缺乏必要的社會(huì)保障。

小型微利企業(yè)的從業(yè)者多數(shù)都未辦理社會(huì)保險(xiǎn)，即使辦了的也是自己承擔(dān)全部費(fèi)用，這成為小型微利企業(yè)從業(yè)者的一大后顧之憂。