一、小型微利企業優惠的范圍

（一）具體規定

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業（包括查賬征收和核定征收居民企業）：

1、工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 　　

（二）指標計算

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度均值確定。具體計算公式如下：

季度均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度均值＝全年各季度均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

二、小型微利企業優惠的內容

（一）低稅率優惠

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（二）減半征稅優惠　　

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、小型微利企業優惠政策小問答

1、《公告》出臺的主要背景是什么？

當前，我國經濟發展處在爬坡過坎的關鍵階段，減稅降費、擴大政策優惠面、持續激發微觀主體活力，有利于穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險，保持經濟的穩健康發展和社會的和諧穩定。2017年《政府工作報告》提出，要“多措并舉降成本”和“千方百計使結構性減稅力度和效應進一步顯現”。4月19日，國務院常務會議決定擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，2017年6月，財政部、稅務總局聯合發布了《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號），自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得稅減半計算應納稅所得額，并按20%優惠稅率繳納企業所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）。這是減半征稅政策范圍從年應納稅所得額不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元后的又一次提高。為了積極貫徹落實國務院重大決策部署，確保廣大企業能夠及時、準確享受減半征稅政策，稅務總局制定了本《公告》。

2、本次擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍，哪些納稅人將從中受益？

根據財稅〔2017〕43號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，主要體現在對小型微利企業“年度應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在30萬元至50萬元之間的符合條件的企業，是最大的受益群體。

3、本次政策調整后，按照核定征收方式繳納企業所得稅的企業，是否能夠享受減半征稅政策？

根據《公告》第一條規定，只要是符合條件的小型微利企業，不區分企業所得稅的征收方式，均可以享受減半征稅政策。因此，包括定率征收和定額征收在內的企業所得稅核定征收企業，可以享受減半征稅政策。

4、以前年度成立的企業，在預繳享受減半征稅政策時，需要判斷上一納稅年度是否為符合條件的小型微利企業，2017年度及以后年度如何判斷？

根據規定，在預繳時需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業條件，2017年度應當按照稅法規定條件判別；2018年度及以后納稅年度，應當按照財稅〔2017〕43號文件規定條件判別。

5、企業享受減半征稅政策，需要履行什么程序？

根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第十條和本《公告》第二條規定，企業享受小型微利企業所得稅優惠政策通過填寫納稅申報表相關內容即可。因此，符合條件的小型微利企業無須進行專項備案。

6、上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業以及本年度新成立的企業，預繳企業所得稅時，如何判斷享受減半征稅政策？

上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。“預計本年度符合條件”是指，企業上一年度其“從業人數”和“資產總額”已經符合小型微利企業規定條件，但應納稅所得額不符合條件，本年度預繳時，如果上述兩個條件沒有發生實質性變化，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過50萬元的，可以預先享受減半征稅政策。

本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。“預計本年度符合小型微利企業條件”是指，企業本年度其“從業人數”和“資產總額”預計可以符合小型微利企業規定條件，本年度預繳時，累計實際利潤額或應納稅所得額不超過50萬元的，可以預先享受減半征稅政策。

7、《公告》實施后，符合條件的小型微利企業2017年度第1季度預繳時，應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅如何處理？

此次政策調整從2017年1月1日開始，由于2017年第1季度預繳期已經結束，符合條件的小型微利企業在2017年度第1季度預繳時，未能享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度企業應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

8、《公告》的執行時間是什么時候？

《公告》是貫徹落實財稅〔2017〕43號文件的征管辦法，其執行時間與其一致。