企業所得稅法規定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目等應該作為人稅調減項目，下面，就和勞動法網小編一起來看一看企業所得稅調增調減計算方法，希望對大家有幫助!

一、收入類納稅調減項目

企業所得稅法規定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目等應該作為人稅調減項目，主要包括：

(一)不征稅收入

1、財政撥款。指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

3、國務院規定的其他不征稅收入。指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

(二)免稅收入

新企業所得稅法嚴格區分“不征稅收入”和“免稅收入”，兩者的區別在于前者本身即不構成應稅收入，而后者本身已構成應稅收入但予以免除，屬于稅收優惠項目。具體包括以下四項：

1、國債利息收入，指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益。

3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

4、符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

(三)減計收入

減計收入項目包括企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入。其是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

(四)減免稅項目所得

1、從事農、林牧、漁業項目的所得免征減半征收企業所得稅;

2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得項目自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅;

3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅;

4、在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500元的部分減半征收企業所得稅。

(五)抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(六)按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資收益

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

二、扣除類納稅調減項目

(一)特殊項目計稅成本

因視同銷售、同一控制的企業合并等方式取得的資產，其資產的計稅成本為資產的公允價值和支付的相關稅費，往往高于其會計成本，如果企業根據會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算納稅所得額而多繳了所得稅。

(二)以前年度未抵扣部分可結轉扣除的項目

1、企業發生的符合條件的廣告費、業務宣傳費，除國務院、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅結轉扣除。

2、超過工資、薪金2.5%的職工教育經費未抵扣部分，可在以后納稅年度結轉扣除。

3、創業投資企業按投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣當年應納所得額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度結轉抵扣。

4、境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個月納稅年度內，用每年度的抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

5、企業股權投資損失。國家稅分總局《關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函[2008]264號)明確，在2007的的企業所得稅匯算清繳中，企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過的部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓中扣除的，準予第6年一次性扣除。但企業所得稅法對此尚未做出明確。

(三)加計扣除

企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：一是開發新技術，新產品，新工藝發生的研究開發費用。是指企業為開發新技術，新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。二是安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資的據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

(四)工效掛鉤

企業本年度動用以前年度工資節余部分，因以前年度工資基金已作調增處理，故本年度應作納稅調減處理。

三、資產類納稅調減項目

(一)固定資產

企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。具體包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動，高腐蝕狀態的固定資產。可采取折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

(二)無形資產

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷。

四、以前年度提取的減值準備本年轉回

以前年度提取的各項減值已作納稅調增處理，本年度部分或全部轉回，需作納稅調減。根據《企業會計制度》的規定，企業應計壞賬準備、短期投資減值準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、委托貨款減值準備等八項減值準備。而稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。所以在計提年度，企業應作納稅調增處理，在以后年度轉回時要作納稅調減處理。

五、本期已轉銷售收入的預售收入的預計利潤

從事房地產開發業務的納稅人本期將預售收入轉為銷售收入，其結轉的預售收入已按稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤，應作調減處理。

六、其他納稅調減項目

1、實行《企業會計準則》的企業，發生稅法上的未按權責發生制原則確認的收入，如：分期收款銷售收入、持續時間超過12個月的收入、利息、租金、特許權使用費收入，會計核算與稅收規定不同產生的差異要作納稅調減;

2、實行《企業會計準則》的企業，按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益以及公允價值變動損益，會計核算與稅收上的差異作為納稅調減項目;

3、舊稅法規定按一定年限攤銷的開辦費、固定資產改良支出，在以前年度已經納稅調查增的，在本年度應作納稅調減。