行政事業單位內控報告篇【一】

*有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局：

根據《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導意見》)要求，行政事業單位(以下簡稱單位)應當依據《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內部控制規范》)積極開展內部控制自我評價工作，并就單位內部控制自我評價情況進行報告。為推動單位按照《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》(財會〔2017〕1號，以下簡稱《管理制度》)編制內部控制報告，掌握單位內部控制建立與實施情況，更好發揮信息公開對單位內部控制建設的促進和監督作用，財政部決定開展度行政事業單位內部控制報告編報工作。現就做好有關工作事項通知如下，請遵照執行。

一、工作目標

開展單位內部控制報告編報工作，旨在進一步加強單位內部控制建設工作，更好地發揮內部控制在提升單位內部治理水、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

二、總體要求

(一)高度重視，精心組織。各地區、各行政主管部門(以下簡稱各部門)、各單位要提高對單位內部控制報告工作重要性的認識，加強組織領導，健全工作機制，強化協調配合，加大保障力度，加強內部控制人才隊伍建設，進一步做好內部控制報告編報、審核、分析和使用等工作。

(二)數據準確，報送及時。各單位主要負責人對本單位內部控制報告的真實性和完整性負責。各單位應當在認真學習《指導意見》和《單位內部控制規范》的基礎上，按照《管理制度》的有關規定，根據本單位建立與實施內部控制的實際情況，并按照本通知及附件要求及時編制和報送內部控制報告。

(三)加強分析，推動整改。各地區、各部門要在做好內部控制報告編報工作的基礎上，堅持問題導向，加強對內部控制重點、難點問題的分析及評價結果的應用，并通過指導和監督檢查推動所屬單位內部控制問題整改，逐步完善單位內部控制建設工作。

三、報送要求

(一)地方財政部門。

各省級財政部門應當于2017年5月20日前完成對下級財政部門上報的地區行政事業單位內部控制報告及同級部門行政事業單位內部控制報告的審核和匯總工作，將本地區行政事業單位內部控制報告紙質版和電子版報送財政部(會計司)。

各計劃單列市財政部門應當直接向財政部(會計司)報送本地區行政事業單位內部控制報告。

其他地方各級財政部門應當按照上級財政部門的規定按時完成本地區所屬單位內部控制報告的審核、匯總及報送工作。

(二)各部門。

各中央部門應當于2017年4月20日前完成本部門所屬單位內部控制報告的審核和匯總工作，將本部門行政事業單位內部控制報告紙質版和電子版報送財政部(會計司)。

其他各級部門應當按照同級財政部門的規定按時完成本部門所屬單位內部控制報告的審核、匯總及報送工作。

(三)行政事業單位。

各單位應當按照上級行政主管部門的規定按時完成本單位內部控制報告的編制及報送工作。

四、其他事項

(一)關于內部控制工作聯系點制度。

為深入推進行政事業單位內部控制建設，請各地區、各部門積極探索建立本地區(部門)內部控制工作聯系點制度，在所屬單位中選取內部控制工作開展成效突出的先進單位作為本地區(部門)的內部控制工作聯系點。通過對聯系點內部控制工作情況的總結、提煉形成經驗、做法及典型案例，與其他單位分享經驗和成果，充分發揮聯系點的示范引領作用，帶動本地區(部門)全面實施好《指導意見》和《單位內部控制規范》。

(二)關于內部控制報告監督檢查機制。

各地區、各部門應當加強對本地區(部門)所屬單位內部控制報告工作的監督檢查，每年抽取一定比例的所屬單位內部控制報告，對報告內容的真實性、完整性和規范性進行檢查。

對報告編制及報送工作中遇到的有關問題，請及時反饋我們。

行政事業單位內控報告篇【二】

摘要：加強事業單位內部控制管理是現今政府急需解決的重大問題。完善制度建設，強化執行力度，有效改善事業單位內部管理水，保證國有資產的保值增值，使國家和集體的利益得到保障正是事業單位內部控制研究的基本課題。本文提過對目前事業單位內部控制管理所存在問題的分析，提出針對這些問題的解決方案，旨為事業單位的內控管理改革提供一點幫助。

關鍵詞：事業單位;內部控制;重要性;建議

一、引言

內部控制是現代企事業單位管理控制的主流，它主要是指單位為了提高內部管理效率，防范經營風險，避免資產流失，有效降本增效，通過建立一系列的規章制度使單位內部的管理層和基層員工有效完成經營目標的管理活動。內部控制的強弱將直接影響到企業管理的嚴謹性、秩序性和有效性。如今，越來越多的企業開始完善自身的內部控制管理，但事業單位內部控制的發展則較為緩慢。事業單位是有著政府性質的單位，如果內部控制不夠理性，人員舞弊現象嚴重，很容易造成國有資產的流失，給單位造成不可估量的影響。

二、事業單位內控管理的重要性

(一)保證資金及資產的安全

事業單位通過建立嚴格的內部控制制度，規范資金使用流程，嚴格簽字流程，使每一筆資金使用都受到嚴密的分析和控制，從而有效保障了資金的使用安全，避免了員工之間徇私舞弊現象的發生;另外，嚴格資產的購入和使用可以有效防止國有資產的流失，規范使用流程，控制資產閑置率。

(二)提高內部管理水，優化資源配置

事業單位的內部控制管理可以很好的理順單位內部整體管理流程，提高管理質量。內部管理通過嚴格的制度約束，設定科學的機構組織，從而有效的防止了目前機構冗繁的現象，為提高工作效率，加強部門間的溝通聯系建立了必要的硬件基礎。另外，機構的合理化使得單位的資源得到了很好的優化配置，提升了單位整體管理水。

(三)嚴格監控體系，避免腐敗現象的發生

事業單位內部控制管理通過建立合理的制度體系，嚴格資金的使用流程，可以有效防止貪污腐敗現象的發生。另外，內控管理的內部審計職能以及嚴格的招投標流程也能夠將整個工作流程暴露在大家的監督下，使得領導層的權利得到有效的限制，防止貪腐的產生。

三、事業單位內部控制中存在的問題

雖然現在事業單位都在強調內部控制，但實施的效果也并不理想，內部管理依舊存在著諸多的問題，這主要表現在以下幾個方面：

(一)缺乏健全的內控環境

如今，國家更多的是關注企業的內部控制管理，并且也出臺了一系列的關于企業內部控制的法律法規，而對于事業單位的內部控制卻還沒有頒布過任何相關的法律文件，如此，事業單位便沒有針對性的文件可以參考。事業單位只能通過對《企業內部控制管理規范》、《事業單位會計制度》、《事業單位預算管理制度》、《事業單位財務管理規范》等文件加以總結和提煉，再編制適合本單位實際情況的《內控管理制度》，這樣的制度雖然在一定程度上存在較強的針對性，但畢竟沒有通過科學的論證，實施過程中難免出現紕漏。另外，部分情況是單位的領導對于內部控制管理重視不足，沒有領導的支持，內控很難得到徹底的貫徹和執行。

(二)制度建設不夠完善，執行力不足

內部控制制度是單位內部控制的基礎，基礎打不好，實施的效果自然不會理想。目前的事業單位的內部控制制度存在著較大的缺陷，很多單位只建立了內部會計控制制度，這樣只是對財務進行了內控。而真正的內控是以財務為起點，覆蓋整個企業各個部門、各個環節的綜合管理體系。沒有健全的、良好的內部控制制度作為參考和支撐，其內部控制的執行力度可見一斑。

(三)缺乏暢通的信息溝通與傳遞的臺

依照風險管理理論，單位內部控制管理應盡量的簡化機構，消減管理層次，以達到信息快速傳遞、及時準確的目的。然而，目前我國事業單位內部的組織架構則相對較為復雜，各種部門、職級設立的較為繁瑣，一條信息往往需要通過多個部門層層上報，同樣，下達的指令傳遞也較為復雜。這無疑使信息傳遞很難實現“及時”的效果，同時，由于傳遞程序的多重，很難保證信息傳遞中不出現失真的情況。另外，事業單位并沒有設立立體統一的信息溝通臺，各部門之間的溝通成本較高，信息使用的效率較低，這嚴重制約了單位內部控制管理的有效執行。

(四)內部控制機構建設不夠完善

目前，我國的事業單位內部控制在制度還不夠健全的基礎上，機構的設置也同樣不夠完善。多數事業單位僅僅通過財務內部控制制度對管理有所約束，新的制度卻遲遲沒有修訂，單位內部更是缺乏獨立自主的內部審計部門，對財務部分的日常工作沒有定期的規范和指導。內部控制缺乏牽頭部門，沒有“連接的紐帶”，各個部門之間不可能存在較高的溝通和聯系，在單位考核時也缺乏必要的并且是較為客觀獨立的數據提供部門。這樣的內控如何能夠起到作用。

四、改善事業單位內控管理的幾點建議

如今，國家部委對于事業單位的內部控制管理開始有所關注，一系列關于事業單位內控的政策也將會相繼出臺。在這里，筆者將針對現今事業單位內部控制管理的現狀，試著提供幾點改進措施，希望對下一步的事業單位內控改革有所幫助。

(一)完善內控管理環境

任何管理方法都應當有其生長的環境，這里的環境分為內部環境和外部環境：

(1)外部環境主要是指的政策環境。中國經濟還處于轉型期，還有很多的法律規定還不夠健全，特別是針對事業單位內部控制管理的相關文件還比較缺少。在這方面中國政府已經開始慢慢關注，相信在不久的將來，關于這方面的政策條文必定會漸漸健全和完備。另外，事業單位自身也應當參考企業內部控制的相關制度，努力研究和探索適合事業單位自身的制度，為內控的發展營造良好的環境基礎。

(2)內部環境則主要指的是觀念。這主要體現在事業單位的領導身上，“火車跑得快，全靠車頭帶”，單位的領導班子首先要認識到內部控制的重要性，學習了解內部控制的相關理論，在內控過程中能夠率先垂范，積極地配合和支持內控管理，只有這樣才能使單位員工也重視內控，積極參與到內控中來。 　　(二)嚴肅內控管理措施

內控管理措施主要包括授權審批控制、資產管理控制、預算管理控制、不相容職務相分離指控等等。資金是一個單位的生命線，資金的使用必須要進行嚴格的控制，嚴肅資金使用流程，建立資金費用的授權審批是相當重要的，單位的每一筆資金流出都應當經過每一級領導的審批通過是保證資金安全的有效措施;事業單位的資產就是國有資產，為了避免國有資產的流失，可通過建立資產管理控制來實現，通過獨立的監管部門對單位資產進行時時的監督和管理，確保資產的安全;預算管理則是通過控制單位各個部門的預算指標費用，來控制費用的隨意開支，提高資金使用效率;“不相容職務相分離”原本是會計管理的一個原則，在內控中也應當加以體現??某項工作的實施者、監管者和審批者必須由不同的人來擔任，以避免利用職務之便進行的犯罪。除了上述例舉的幾個控制方法，內控管理方法還有很多，這里就不再一一贅述了。

(三)重視財務人員的培訓和管理

無論是什么管理方法，都要通過優秀的人才予以實施，方能實現其最佳效果。因此，事業單位的內控機制倘若要充分發揮其實際作用，就不能不重視對相關人員的培訓。內部控制是以財務控制，對整個單位的整體控制。因此，單位對于財務人員更應當重視。加強財務人員的管理和培訓，培養財務人員的綜合素質，并對他們的業務知識進行及時的更新和補充，使財務部門能夠起到串聯起整個單位的核心作用。另一方面，事業單位在招聘財務管理人員時，不僅要有專業的要求，還應當有素質的要求，以保障其后續的學習和溝通能力。

(四)強調信息傳遞效率，建立信息化臺

在如今的信息化時代，信息的傳遞和溝通變得尤為重要。信息傳遞的快慢和準確度將直接影響到單位的經濟效益。事業單位實行內部控制管理，應盡量是部門設置合理化，加強扁化管理，簡化信息傳遞的層次和步驟。另一方面，要建立單位內部的網絡信息交流臺，讓單位的相關人員都能夠通過各自的權限進入到信息臺，合理共享信息資源。這樣不僅能夠有效節約信息傳遞的成本，而且還能保障信息傳遞速度，在大家的監督下，提升信息傳遞準確性。

(五)建立獨立的內部審計部門

內部控制一定要強調內審的作用。內部審計部門首先應當是獨立而客觀的，它不能受其他部門所制約，直接隸屬于單位的領導層。對于單位內部控制管理的各個步驟和細節都可以作為獨立的第三方加以監督和控制，對內部控制管理活動執行不徹底、管理成效不大的部門，應當及時的向單位領導層反映，并對相關內控措施進行補救和完善。日常工作中，內部審計部門要隨時對內控步驟進行監督和指導，保證內控的順利進行。(作者單位：濟南市社會保險事業局)

參考文獻

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