行政事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)及成效一

為保障我辦內(nèi)部控制的有效實(shí)施，檢驗(yàn)內(nèi)部控制工作成效，我辦于期組織開展了對全辦的內(nèi)部控制自查評價(jià)工作，通過“四個(gè)到位”取得了較好成效。

一是組織領(lǐng)導(dǎo)到位。辦領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制自查評價(jià)工作，在辦公會(huì)上作出了專題部署。內(nèi)部控制歸口管理處室辦公室組織成立自查評價(jià)工作小組，制定自查評價(jià)實(shí)施方案，向全辦印發(fā)通知文件，明確了自查評價(jià)的全面性、重要性、問題導(dǎo)向、客觀性四項(xiàng)原則，以及實(shí)施自查的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、流程等具體安排。

二是自查實(shí)施到位。根據(jù)實(shí)施方案要求，全辦各處室全面梳理業(yè)務(wù)和職責(zé)流程，按照實(shí)際開展的業(yè)務(wù)工作填寫《處室業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表》，確保業(yè)務(wù)全覆蓋，并明確每項(xiàng)工作是否重點(diǎn)業(yè)務(wù)、涉及崗位及人員姓名、關(guān)鍵崗位、工作流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、涉及信息系統(tǒng)名稱，為接受自查評價(jià)打好基礎(chǔ);自查評價(jià)工作小組依據(jù)《處室業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表》、現(xiàn)有內(nèi)控操作規(guī)程、業(yè)務(wù)管理辦法等內(nèi)控制度，對照實(shí)際工作情況，通過查看會(huì)議記錄、底稿、簽報(bào)、憑證、報(bào)表、信息系統(tǒng)記錄等原始記錄，綜合運(yùn)用問詢、抽樣等方法，檢查各處室內(nèi)部控制執(zhí)行情況，全面排查風(fēng)險(xiǎn)，評估流程措施是否到位，防控是否有效。

三是評價(jià)反饋到位。自查評價(jià)工作小組根據(jù)自查結(jié)果，填寫《各處室內(nèi)部控制自查結(jié)果匯總表》《處室內(nèi)部控制自查評價(jià)表》，對各處室控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督四個(gè)方面的內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行打分評價(jià)，同時(shí)梳理好的經(jīng)驗(yàn)做法，如實(shí)反映存在的問題，提出改進(jìn)的建議，及時(shí)通過書面形式將自查評價(jià)意見反饋至各處室，并督促整改，部分問題已整改到位。

四是總結(jié)通報(bào)到位。完成對各處室的自查評價(jià)后，自查評價(jià)工作小組全面總結(jié)全辦內(nèi)部控制工作情況，撰寫了《關(guān)于全辦度內(nèi)部控制工作的自查評價(jià)報(bào)告》，向辦領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告了我辦內(nèi)部控制建設(shè)主要做法、成效、存在的主要問題、整改情況，提出了進(jìn)一步健全內(nèi)部控制工作組織機(jī)構(gòu)、完善制度體系、加強(qiáng)宣傳教育、執(zhí)行監(jiān)督、成果運(yùn)用等建議，列舉了各處室值得推廣的經(jīng)驗(yàn)做法。通過將自查評價(jià)結(jié)果和報(bào)告向全辦進(jìn)行公開通報(bào)，起到了深化內(nèi)控理念、提高內(nèi)控執(zhí)行力的良好效果。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)及成效二

事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了履行職能、實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個(gè)管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程。在目前事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制具有很重要的意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題分析

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制意識(shí)是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的許多事業(yè)單位中，許多領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及其在事業(yè)單位管理中的重要性的了解，進(jìn)而不能夠建立起完善有效地事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實(shí)際情況，在其內(nèi)部控制中并不能有效地實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致在預(yù)算以及經(jīng)費(fèi)方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，極易造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

由于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)和重要性的了解，經(jīng)常會(huì)使得會(huì)計(jì)控制制度不完善，起不到相應(yīng)的作用。現(xiàn)今，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要有以下三種形式，第一，事業(yè)單位內(nèi)部并沒有會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)也不具備具體的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)在處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)沒有規(guī)范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，事業(yè)單位內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，會(huì)在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)行為，但是大多時(shí)候會(huì)由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。第三，單位內(nèi)部具有相關(guān)的控制制度，但還是會(huì)有一些措施不得當(dāng)，造成不必要的麻煩。

3.事業(yè)單位人員缺乏應(yīng)有的素養(yǎng)和職業(yè)道德水

首先，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過于簡單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識(shí)掌握的較少，缺乏對內(nèi)部控制制度的深層次了解。其次，相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，忽視對新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對新形勢下存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的防范意識(shí)。個(gè)別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失，甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給單位和國家造成損失。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位中，要有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的，一是因?yàn)橹贫鹊牟煌晟疲�另一個(gè)重要的原因就是執(zhí)行力相對薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過于交叉復(fù)雜，相互過于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個(gè)工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯(cuò)，那么交接到下一個(gè)部門的工作人員就不能對其進(jìn)行及時(shí)的糾正，進(jìn)而對單位帶來嚴(yán)重的后果。

二、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)比較系統(tǒng)的工作。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個(gè)原則：

1.單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合

在單位的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的處理中，不是單一的某個(gè)工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個(gè)人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過程中，也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。

2.單位內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，要按照日業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和功能類型，對工作崗位進(jìn)行劃分，同時(shí)對其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。

3.成本效益原則

在對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮單位本身的特質(zhì)、管理水、業(yè)務(wù)處理范圍等因素，要盡可能的設(shè)計(jì)出適合本單位的內(nèi)部控制制度。此外，要估計(jì)實(shí)際情況，力求成本小，保證執(zhí)行內(nèi)部控制的成本低于由此所產(chǎn)生的管理收益，以確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。

4.適時(shí)性

對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時(shí)根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議

1.增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和工作人員對內(nèi)部控制的意識(shí)

對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負(fù)責(zé)人對其的意識(shí)，因此，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制的意識(shí)是非常必要的。首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也能提高其對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)理和完善的重要意義，進(jìn)而提高其對內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。此外，也要加強(qiáng)單位其他工作人員對內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí)，提高其自身的綜合素質(zhì)水，進(jìn)而能夠配合并自覺遵守事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，形成“人人了解內(nèi)部控制，個(gè)個(gè)參與內(nèi)部控制”的良好氛圍，為單位有效開展內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)今我國對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還并沒有相關(guān)的規(guī)范指導(dǎo)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時(shí)要隨著國家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便確保有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

3.提高事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有一個(gè)具有較高的綜合素質(zhì)水的工作團(tuán)隊(duì)。通過加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技能，同時(shí)要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時(shí)，這也是有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督

許多事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水，通過實(shí)施健全的財(cái)務(wù)制度，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的提出和改正，利用內(nèi)部審計(jì)的工作來加強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，更要提高財(cái)務(wù)審計(jì)方面的監(jiān)督，同時(shí)對各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善，此外，也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

總結(jié)：

綜上所述，隨著我國行政體制的改革，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也隨之不斷得到改進(jìn)和完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否有效的實(shí)現(xiàn)與其整體的運(yùn)行有著密切的關(guān)系，同時(shí)，也影響著整個(gè)社會(huì)的國民經(jīng)濟(jì)。在這種新形勢下，首先要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從單位自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過各部門以及各個(gè)工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實(shí)做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。