財稅群問題分享

1、小規模納稅人代開現代服務業增值稅專用發票，稅率為什么是3%而不是6%，單張發票有沒有限額要求，收票方是一般納稅人企業能抵扣多少呢?

答：1)小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%，一般納稅人開具現代服務業增值稅專用發票稅率是6%。

2)代開增值稅專用發票對單張發票有限額要求，規定每張發票金額不超過10萬，開票金額如何分配以當地稅務機關答復為準。

3)小規模納稅人開具增值稅專用發票稅率是3%，收票方是一般納稅人只能按3%抵扣，也就是賣方按多少稅率納稅，買方按多少稅率抵扣。

2、軟件企業增值稅即征即退收入，計算企業所得稅時是屬于不征稅收入，還是免稅收入?

答：財稅[2012]27號文《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》第五條明確，符合條件的軟件企業按照財稅[2011]100號規定，取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

3、小型商貿公司安排了一個殘疾人，增值稅和企業所得稅有哪些稅收優惠?

答：根據《蘇國稅發【2007】161號的規定：“在流轉稅方面，對安置殘疾人就業達到規定人數和比例的單位，由主管稅務機關按實際安置殘疾人的人數，限額退還增值稅或減征營業稅。其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在縣(市)適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。”

中華人民共和國企業所得稅法第三十條　企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

……

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十六條　企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

符合稅收優惠條件：

一、根據財稅〔2007〕92號規定：“五、享受稅收優惠政策單位的條件

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

(二)月均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人)。

月均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實際安置的殘疾人人數多于5人(含5人)的單位，可以享受本通知第二條第(一)項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

(四)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

(五)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。”

4、小規模納稅人年應稅銷售額超過多少會被評為一般納稅人?

答：中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十八條條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;

(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

營業稅改征增值稅試點實施辦法

(五)一般納稅人資格認定。

《試點實施辦法》第三條規定的應稅服務年銷售額標準為500萬元(含本數)。

5、工資薪金所得包括哪些內容?

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一款的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

6、小型商貿公司安排了一個殘疾人，向殘疾人發放工資要不要繳納個人所得稅?

答：免征個人所得稅，但需要企業年底到窗口備案。

財稅[2007]92號財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》(*令第四十四號)第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第142號)第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省(不含計劃單列市)人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

免征個人所得稅【辦理資料】：

殘疾證、經辦人身份證、殘疾人個人所得稅稅單。

桂林國地稅聯合辦稅方便納稅人

“以前辦稅要國稅、地稅兩頭跑，業務多的時候一整天才能辦完，現在有了聯合辦稅廳方便多了，不到30分鐘就辦完發票領購、增值稅、房產稅納稅申報。”日，在桂林市秀峰區國地稅聯合辦稅廳辦完相關業務后某公司辦稅員韋女士高興地說。

國地稅聯合辦稅是桂林市深化國地稅征管體制改革的一項重要舉措。今年以來，根據自治區深化國地稅征管體制改革實施方案，桂林市稅務部門采取國稅地稅聯合辦公、互相委托、互設窗口、共建辦稅服務廳、共駐政務服務中心等方式，探索國地稅合作模式，明確納稅人辦理國稅、地稅共同管轄事項時僅需向一方提交資料，讓納稅人“進一家門，辦兩家事”。截至目前，桂林市共建立國地稅聯合辦稅服務廳5個、國地稅互設窗口43個，共建24小時自助辦稅服務廳3個，17個縣(區)國地稅辦稅服務廳全部實行“進一個門、辦兩家事”服務模式。今年1-11月，桂林市國稅、地稅聯合辦理稅務登記2.28萬戶，聯合采集財務報表1.2萬多份，相互代征稅款5900多萬元。