貴州省國家稅務局網上辦稅指南

網上辦稅是利用計算機網絡技術，讓納稅人可以通過互聯網完成網上認證、網上抄報稅、網上申報、網上繳納稅款等涉稅業務的一種方式。

一、網上辦稅有什么好處?

網上辦稅可以減少納稅人上門辦理涉稅事項的奔波之累，使辦理有關涉稅事項受稅務部門上下班時間的制約，納稅人可以輕輕松松在家中、辦公室或其它場所上網辦理有關的涉稅事項，節省了上門辦稅時排隊等候的時間。同時，納稅人可以及時、準確查詢自己詳細的涉稅信息，及時接收到稅務部門發布的信息或者通知。

二、網上辦稅需要具備什么標準的軟硬件運行環境?

(一)軟件配置

操作系統：Windows98第二版及以上/windows2000/windowsXp以上

瀏覽器：InternetExplorer6.0及以上

(二)硬件配置

處理器：PIII800或更高的微處理器

內存：128M內存或以上

硬盤：1G以上空閑存儲器

屏幕分辨率不低于800X600

網絡配置：直接連接互聯網(具備ADSL撥號上網、DDN或寬帶)

掃描儀：8位灰階、300dpi分辨率、色彩過濾(三原色過濾)識別;符合增值稅專用發票、貨運發票尺寸掃描，能準確識別密碼區密文字符;I/O接口采用USB2.0高速接口，即插即用。

企業可利用現有的開票機、開票金稅卡、開票IC卡、讀卡器及開票軟件等已有設備進行網上抄報稅，不需購買其他硬件設備。

三、如何申請開通網上辦稅業務?

(一)需要開通網上辦稅業務的，請到主管國稅機關辦稅服務廳領取或在網上辦稅大廳“下載專區??表證單書”欄下載《網上辦稅申請表》、《網上辦稅協議書》，按要求填寫相關信息、加蓋公章后，連同稅務登記證副本一起攜帶到主管國稅機關辦稅服務廳辦理網上辦稅業務開通手續。

(二)需要開通網上認證業務的，還需持U盤到主管國稅機關辦稅服務廳領取密鑰。

(三)需要開通網上繳稅業務的，還需到主管國稅機關辦稅服務廳領取或在網上辦稅大廳“下載專區??表證單書”欄下載《聯網電子繳稅三方協議書》。納稅人先將《三方協議書》送開戶銀行，開戶銀行對協議內容確認無誤并填寫開戶銀行行號及清算銀行行號后，在《三方協議書》上分別簽章。納稅人再將《三方協議書》送稅務機關辦稅服務廳網上辦稅受理崗。

(四)網上辦稅實行“用戶名加口令登錄”或“CA登錄”方式，需要使用CA證書辦理網上業務的，還需到主管國稅機關辦稅服務廳領取或在網上辦稅大廳“下載專區??表證單書”欄下載《納稅人數據證書業務申請表》，并攜帶稅務登記證副本，辦理領取CA證書的相關手續。CA證書領取五日后生效，便可使用。

四、如何申請注銷網上辦稅業務?

(一)已經開通網上申報業務的納稅人，需要取消網上申報資格的，可到主管稅務機關辦稅服務廳或在網上辦稅大廳“下載專區??表證單書”欄下載《網上辦稅資格注銷申請表》，按要求填寫相關信息、加蓋公章，連同前期網上申報紙質資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理審核、簽章手續后，攜稅務登記證副本再到辦稅服務廳辦理注銷登記手續。

(二)已經開通網上辦稅業務的納稅人，需要取消除網上申報外的其他網上辦稅資格的，可到主管稅務機關辦稅服務廳或在網上辦稅大廳“下載專區??表證單書”欄下載《網上辦稅資格注銷申請表》，按要求填寫相關信息、加蓋公章后，連同稅務登記證副本一起攜帶到主管國稅機關辦稅服務廳辦理網上辦稅資格取消手續。

五、網上可認證哪些發票?網上認證發票應注意哪些事項?

(一)網上認證的適用范圍：增值稅專用發票抵扣聯、公路內河運輸發票抵扣聯。

(二)網上認證的注意事項：

1、需要開通網上認證業務的納稅人，可在貴州航信公司、浙江龍山稅友公司兩家公司中，任意選擇使用一家公司的軟件。

2、納稅人第一次認證公路內河運輸發票的，應到辦稅服務廳認證，之后方可進行網上認證。

3、納稅人收受的需抵扣的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，必須到辦稅服務廳認證。

4、納稅人通過網上認證的增值稅專用發票，如因特殊原因需要刪除已認證記錄的，應在認證通過當日(工作日)，持增值稅專用發票和刪除申請(要求注明刪除原因、專用發票代碼、號碼及金額、稅額，加蓋公章)到主管稅務機關辦稅服務廳申請刪除，辦稅服務廳工作人員必須在受理申請當日(工作日)刪除。

5、網上認證嚴格執行關于發票認證時限的有關規定，納稅人無法通過網上認證的發票，應在規定期限內到辦稅服務廳認證，由于超過期限未認證的，責任由納稅人自負。

六、網上抄報稅可進行哪些發票的抄報稅?網上抄報稅應注意哪些事項?

(一)網上抄報稅的適用范圍：

防偽稅控系統開具的增值稅專用發票和普通發票報稅，不包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票報稅。

(二)網上抄報稅的注意事項：

1、稅控系統開具的機動車銷售統一發票的報稅必須到辦稅服務廳辦理。

2、已開通網上抄報稅業務的納稅人，應于規定的納稅申報期內完成抄報稅。納稅人無法通過網上抄報稅的，應在規定期限內到辦稅服務廳報稅，由于超過期限未報稅的，責任由納稅人自負。

七、網上申報適用于哪些納稅人?網上申報應注意哪些事項?

(一)網上申報的適用范圍：

適用于我省國稅部門管轄的申報繳納增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅(金融機構代扣的個人儲蓄存款利息所得稅)的企業或企業性單位以及實行查帳征收的個體工商戶，在正常所屬期的正常申報類型。個體雙定戶和增值稅輔導期一般納稅人不能實行網上申報。

納稅人有下列情形之一的，必須到主管國稅機關辦稅服務廳辦理申報納稅事宜，其程序與直接上門申報程序一致。

1、因計算機、通訊線路故障等原因不能進行網上申報的;

2、無法通過“一窗式”票表比對，需進行人工干預的;

3、納稅人在網上申報成功后，發現錯誤需修改數據或進行補充申報的;

4、網上申報或網上扣繳稅款未成功的;

5、經批準辦理延期申報的;

6、超過申報期限逾期申報的;

7、納稅人因注銷稅務登記，需提前辦理納稅申報的;

8、國稅機關規定的其它情形。

(二)網上申報注意事項：

1、納稅人在網上正式申報后,如果系統顯示申報受理不成功，納稅人應根據系統提示的信息修改申報數據并重新申報，不能強制通過不符合邏輯的申報表及資料。系統顯示申報受理成功后，納稅人發現申報數據有誤需要進行修改的，需導出相關數據后，持U盤和報表到主管國稅機關辦稅服務廳進行申報。

2、在規定的申報期限內，由于網絡出現故障或其他原因無法實現網上申報的，納稅人需導出相關數據后，持U盤和報表到主管國稅機關辦稅服務廳進行申報。未按照規定期限辦理納稅申報的，納稅人應自行承擔相應的法律責任。

3、增值稅一般納稅人有下列情形的，請不要采用在線申報方式，而是通過“稅務總局電子申報軟件”，錄入相關數據后，打印出報表資料，將申報文件導入U盤，到辦稅服務廳辦理。

(1)輔導期一般納稅人;

(2)按照預征率征收增值稅的納稅人(如中石油、中石化、供電局等);

(3)有即征即退貨物及勞務的;

(4)比對異常(申報表主表數據與附表一或者附表二數據比對不符的);

(5)免稅貨物或勞務通過稅控系統開具有普通發票的(即附表一16欄數據反映有稅控系統開具的普通發票，而導致3、9、16欄數據之和與稅控系統普通發票數據不符的)。

4、增值稅一般納稅人進行網上申報前，必須先完成以下工作：

(1)當期增值稅專用發票抵扣聯和其他抵扣憑證的認證;

(2)有鐵路(海運、航空、管道)運輸發票、海關進口增值稅專用繳款書等需要抵扣的，應持抵扣發票或憑證及相應的《抵扣清單》(一式三份)，到主管國稅機關審核，稅務機關經辦人員應按規定辦理審核、簽章手續。(注：此類憑證不用再在原有的“通用稅務數據采集軟件”，即：“四小票采集軟件”中進行數據采集，納稅人不需要再到辦稅服務廳進行四小票數據采集;

(3)納入防偽稅控系統管理的增值稅一般納稅人,在申報前須完成稅控IC卡、機動車銷售發票稅控盤的報稅(機動車銷售發票稅控盤報稅需到辦稅服務廳辦理)。

5、增值稅一般納稅人填表注意事項《增值稅運輸發票抵扣清單》只允許填寫鐵路(航空、管道、海洋)運輸發票的抵扣數據，不得填寫公路內河運輸發票數據。

八、網上申報有哪幾種方式?

(一)網站在線申報

納稅人可以直接通過瀏覽器登錄貴州省國家稅務局網上辦稅服務大廳(http://www.gzgs12366.gov.cn)或直接進入網上申報系統(http://dzsb.gzgs12366.gov.cn)進行網上申報。

(二)客戶端聯網申報

納稅人登錄貴州省國家稅務局網上辦稅服務大廳(http://www.gzgs12366.gov.cn)，下載稅務總局電子申報軟件客戶端，安裝在本地計算機后，啟用網上申報功能，通過本地客戶端軟件進行網上申報。

客戶端啟用網上申報的方法：

進入【網上申報配置】下的〖開啟網上申報〗菜單，進入〖網絡配置〗界面，設置內容如下：

網上申報地址：http://dzsb.gzgs12366.gov.cn

納稅人識別號：填寫當前企業納稅人識別號

密碼：填寫網上申報密碼，初始密碼為：1234

保存后點〖登錄測試〗，如果提示【登錄測試成功】則表示網絡申報配置正確。

網上升級http://:/配置：

服務器地址：sbupdate.gzgs12366.gov.cn

升級端口：8090

服務器目錄：rupdate

九、如何進行網上申報身份驗證?

網上申報納稅采用CA證書或“用戶名加口令”方式對納稅人進行身份管理。第一次登陸網上申報納稅系統后，請及時修改密碼，并妥善保管好密碼：

(一)使用客戶端聯網申報方式的，系統登錄密碼為空;登錄后，通過“系統維護”??“修改系統密碼”設置系統登錄密碼。

“網上申報配置”??“啟用網上配置”中初始密碼為“1234”。登錄測試成功后，可通過“網上申報配置”??“修改網上申報密碼”，進行網上申報密碼修改。

(二)使用網站在線申報方式的，初始密碼為“1234”。進入申報界面后，可進行密碼修改。

(三)納稅人應妥善保管好密碼，由于納稅人的原因造成密碼泄密，所造成的損失由納稅人自己承擔。

十、納稅人遺忘系統登錄密碼怎么辦?

納稅人遺忘密碼的，請到主管國稅機關辦稅服務廳領取或在網上辦稅大廳“下載專區??表證單書”欄下載《密碼重置申請書》，按要求填寫相關信息、加蓋公章后，連同稅務登記證副本一起攜帶到主管國稅機關辦稅服務廳辦理密碼重置手續。

十一、網上繳稅的適用范圍是哪些?有哪些注意事項?

(一)網上繳稅的適用范圍：

開通網上申報且簽訂了《聯網電子繳稅三方協議書》的納稅人，才能在網上進行扣繳稅款的操作。沒有簽訂《聯網電子繳稅三方協議書》的納稅人，應到主管國稅機關辦稅服務廳辦理開票手續，繳納稅款。

(二)網上繳稅的注意事項：

實行網上扣繳稅款的納稅人，必須在委托扣款銀行存有不少于當期申報的應納稅額的存款，以保證扣款成功。

“網上繳稅”功能每期、每個稅種只能使用一次，在規定繳款期限內未扣款成功的納稅人，應到辦稅服務廳辦理開票手續，繳納稅款。納稅人未按照規定期限繳納稅款的，納稅人應自行承擔相應的法律責任。

實行網上扣繳稅款的納稅人，網上繳稅成功后，納稅人可到開戶銀行領取加蓋轉(收)訖章的電子繳稅付款憑證(一式二聯)第二聯作付款回單，納稅人以此作為繳納稅款的會計核算憑證。如納稅人需要正式完稅憑證的，需持《稅務登記證》副本到稅務機關換開一聯式《稅收電子轉賬專用完稅證》。

十二、網上申報內容包括哪些?

網上申報內容包括：各稅種申報表及附表、其他抵扣憑證信息、財務報表。

(一)增值稅一般納稅人申報表及附表

1、增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人);

2、增值稅一般納稅人申報表附表1(本期銷售情況明細表);

3、增值稅一般納稅人申報表附表2(本期進項稅額明細表);

4、固定資產抵扣情況表;

5、成品油購銷存情況明細表;

6、運輸發票抵扣清單;

7、海關完稅憑證抵扣清單;

8、納稅情況說明表。

表1??4是增值稅一般納稅人申報增值稅的必報資料;表5??8是增值稅一般納稅人發生相應數據時，才需要填寫。其中，《運輸發票抵扣清單》只允許填寫鐵路、海運、航空發票的抵扣數據，不填寫公路運輸發票的抵扣數據。貴州省國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程〉的通知》(黔國稅發〔2006〕142號)文中要求一般納稅人納稅申報時報送的《資產負債表》、《損益表》停止報送。

9、財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(月報)、利潤表(2005版)(月報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(月報)、利潤表(2007版)(月報)。

(二)增值稅小規模納稅人申報表及附表

1、增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)(2005版)(月報);

2、財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(月報)、利潤表(2005版)(月報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(月報)、利潤表(2007版)(月報)。

(三)消費稅申報表及附表

1、煙類應稅消費品申報填寫《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》及附表;

2、酒及酒精類應稅消費品申報填寫《酒及酒精消費稅納稅申報表》及附表;

3、成品油類應稅消費品申報填寫《成品油消費稅納稅申報表》及附表;

4、小汽車類應稅消費品申報填寫《小汽車消費稅納稅申報表》及附表;

5、其他應稅消費品申報填寫《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》及附表。

(四)企業所得稅申報表及附表

A、查賬征收

1、按月申報的

(1)企業所得稅月度納稅申報表(A類)(月報);

純企業所得稅納稅人同時報送以下財務報表：

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(月報)、利潤表(2005版)(月報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(月報)、利潤表(2007版)(月報)。

2、按季申報的

(1)企業所得稅季度納稅申報表(A類)(季報)

純企業所得稅納稅人同時報送以下財務報表：

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(季報)、利潤表(2005版)(季報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(季報)、利潤表(2007版)(季報)。

3、年報

需要填列《企業所得稅年度納稅申報表》及附表,具體明細如下：

(1)企業所得稅年度申報附表1(收入明細表);

(2)企業所得稅年度申報附表2(成本費用明細表);

(3)企業所得稅年度申報附表3(納稅調整項目明細表);

(4)企業所得稅年度申報附表4(企業所得稅彌補虧損明細表);

(5)企業所得稅年度申報附表5(稅收優惠明細表);

(6)企業所得稅年度申報附表6(境外所得稅抵免計算明細表);

(7)企業所得稅年度申報附表7(以公允價值計量資產納稅調整表);

(8)企業所得稅年度申報附表8(廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表);

(9)企業所得稅年度申報附表9(資產折舊、攤銷納稅調整表);

(10)企業所得稅年度申報附表10(資產減值準備項目調整明細表);

(11)企業所得稅年度申報附表11(長期股權投資所得(損失)明細表);

(12)有關聯業務往來時,還需報送《企業年度關聯業務往來報告表》及其附表;

(13)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(年報)、利潤表(2005版)(年報)、現金流量表(2005版)(年報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(年報)、利潤表(2007版)(年報)、現金流量表(2007版)(年報)、所有者權益(股東權益)變動表(年報)。

B、核定征收

1、按月申報的

(1)企業所得稅月度納稅申報表(B類)(月報)

純企業所得稅納稅人同時報送以下財務報表：

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(月報)、利潤表(2005版)(月報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(月報)、利潤表(2007版)(月報)。

2、按季申報的

(1)企業所得稅季度納稅申報表(B類)(季報)

純企業所得稅納稅人同時報送以下財務報表：

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(季報)、利潤表(2005版)(季報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(季報)、利潤表(2007版)(季報)。

3、年報

(1)企業所得稅年度納稅申報表(B類);

(2)稅收優惠明細表(B類);

(3)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(年報)、利潤表(2005版)(年報)、現金流量表(2005版)(年報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(年報)、利潤表(2007版)(年報)、現金流量表(2007版)(年報)、所有者權益(股東權益)變動表(年報)。

(五)非居民企業所得稅申報表及附表

A、據實征收

1、季報

(1)非居民企業所得稅季度納稅申報表(適用于據實申報企業)

純非居民企業所得稅納稅人同時報送以下財務報表：

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(季報)、利潤表(2005版)(季報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(季報)、利潤表(2007版)(季報)。

2、年報

(1)非居民企業所得稅年度納稅申報表(適用于據實申報企業);

(2)非居民企業所得稅年度申報附表1(營業收入及成本費用明細表);

(3)非居民企業所得稅年度申報附表2(彌補虧損明細表);

(4)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(年報)、利潤表(2005版)(年報)、現金流量表(2005版)(年報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(年報)、利潤表(2007版)(年報)、現金流量表(2007版)(年報)、所有者權益(股東權益)變動表(年報)。

B、核定征收

2、季報

(1)非居民企業所得稅季度納稅申報表(適用于核定征收企業)

純非居民企業所得稅納稅人同時報送以下財務報表：

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(季報)、利潤表(2005版)(季報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(季報)、利潤表(2007版)(季報)。

3、年報

(1)非居民企業所得稅年度納稅申報表(適用于核定征收企業);

(2)財務報表：實行《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報資產負債表(2005版)(年報)、利潤表(2005版)(年報)、現金流量表(2005版)(年報)，實行《企業會計準則》的納稅人填報資產負債表(2007版)(年報)、利潤表(2007版)(年報)、現金流量表(2007版)(年報)、所有者權益(股東權益)變動表(年報)。

(六)個人儲蓄存款利息所得稅

申報個人儲蓄存款利息所得稅需報送《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》。

十三、網上申報納稅期限是如何規定的?

網上申報納稅期限為各稅種的法定申報納稅期，期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

十四、實行網上申報后，紙質申報資料如何報送?

實行網上申報的納稅人，申報成功后要及時打印紙質的申報表、附表、財務報表及清單(以下簡稱申報資料)，加蓋納稅人公章，按規定期限報送到主管國稅機關辦稅服務廳。

網上申報納稅采用CA證書方式進行納稅申報和網上繳稅的，紙質申報資料一年報送一次，納稅人應于每年的1月31日前一次性報送上一年1月至12月(稅款所屬期)的紙質申報資料報送到主管國稅機關辦稅服務廳。企業所得稅年度申報表及其附表于每年年度申報期限后7月31日前報送到主管國稅機關辦稅服務廳。

網上申報納稅采用“用戶名加口令”方式對納稅人進行身份管理的，紙質申報資料一年分兩次報送到主管國稅機關辦稅服務廳。納稅人應于每年的1月31日前一次性報送上一年7月至12月(稅款所屬期)的紙質申報資料;7月31日前一次性報送當年1月至6月(稅款所屬期)和上年度企業所得稅年度申報的紙質申報資料。

因各種原因中途取消網上申報的，納稅人應在取消前，先將尚未報送的紙質申報資料報主管國稅機關辦稅服務廳。

十五、如何尋求網上辦稅業務支持?

納稅人可通過貴州省國家稅務局網上辦稅服務大廳“下載專區”專欄、“通知公告”專欄，或可通過撥打12366納稅服務熱線，以及國稅機關設置的網上服務電話，尋求網上辦稅業務支持。網上申報納稅系統服務熱線4006112366;交大龍山稅友認證系統服務熱線0851-8612345,0851-6812345,航信認證系統服務熱線96096、0851-6112366;網上抄報稅系統服務熱線96096、0851-6112366。

貴州省財政廳貴州省國家稅務局貴州省地方稅務局公告

第6號

貴州省財政廳貴州省國家稅務局貴州省地方稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點

有關稅收征收管理事項的公告

為保障全面推開營業稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點工作順利實施，根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告第23號)等規定，現將有關稅收征收管理事項公告如下：

一、納稅申報期

(一)5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人)，6月份增值稅納稅申報期延長至6月27日。

(二)實行按季申報的原營業稅納稅人，5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅;7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

(一)試點納稅人應按照本公告規定辦理增值稅一般納稅人資格登記。

(二)除本公告第二條第(三)項規定的情形外,營改增試點實施前(以下簡稱試點實施前)銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱應稅行為)的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。

試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算：

應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷(1+3%)

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅行為營業額按未扣除之前的營業額計算。

試點實施前，試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

(三)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

(四)試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人,會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

(五)試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由主管國稅機關按照本公告及相關規定進行預登記。

(六)試點實施后，符合條件的試點納稅人應當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)、《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告第18號)及相關規定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規定，應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

(七)試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準且不經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶，可選擇按照小規模納稅人納稅。

(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

三、發票使用

(一)增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統(以下簡稱新系統)開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

(二)增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

(三)增值稅普通發票(卷式)啟用前，納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。

(四)門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票票種繼續使用。

(五)采取匯總納稅的金融機構，市州以下分支機構可以使用市州級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

(六)國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。代開增值稅專用發票使用六聯票，代開增值稅普通發票使用五聯票。

(七)自5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過8月31日。

超過上述規定期限仍未使用完的發票一律作廢。納稅人應于10月31日前到主管地稅機關辦理繳銷手續。

5月1日起，試點納稅人如有使用印有本單位名稱的發票需要的，可到主管國稅機關辦理印制手續。

納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，5月1日以后需要補開發票的，可于12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。

四、增值稅發票開具

(一)稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》(以下簡稱編碼，見附件)，并在新系統中增加了編碼相關功能。自5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。5月1日前已使用新系統的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

(二)按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

(三)提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

(四)銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

(五)出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

(六)個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

(七)稅務機關代開增值稅發票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼(免稅代開增值稅普通發票可不填寫)。

(八)國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

五、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍

(一)納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同)，可以不再進行掃描認證，登錄增值稅發票查詢臺(貴州)(https://fpdk.gz-n-tax.gov.cn)，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

(二)5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，登錄增值稅發票查詢臺(貴州)(https://fpdk.gz-n-tax.gov.cn)，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。

六、其他納稅事項

(一)原以市州一級機構匯總繳納營業稅的金融機構，營改增后繼續以市州一級機構匯總繳納增值稅。

貴州省范圍內的金融機構，經貴州省財政廳和貴州省國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管國稅機關申報繳納增值稅。

(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(二)項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，7月納稅申報時，申報的5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(四)其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

(五)4月30日前已在地稅機關登記的試點納稅人，隨增值稅征收的教育費附加、地方教育費附加仍由地稅機關負責征收。5月1日以后登記的試點納稅人，隨增值稅征收的教育費附加、地方教育費附加由國稅機關負責征收。隨增值稅征收的城市維護建設稅仍由地稅機關負責征收。

七、網上申報及繳稅

按照自愿原則，試點納稅人可選擇通過“貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳”客戶端(在線版和離線版)或“貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳”網頁辦理增值稅申報繳稅。下載安裝或登錄使用流程如下：

(一)下載安裝“貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳”客戶端。納稅人登錄辦稅服務廳網址：http://www.gzgs12366.gov.cn，選擇“辦稅服務”-“下載專區”-“涉稅軟件”下載“貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳”客戶端安裝包(在線版或離線版)。

(二)登錄“貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳”網頁辦理。登錄地址：http://www.gzgs12366.gov.cn。

(三)獲取幫助文檔、視頻資料。

1.登錄“貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳”(網址：http://www.gzgs12366.gov.cn)，選擇“辦稅服務”-“下載專區”-“幫助文檔”下載以下幫助文檔：

(1)網上辦稅服務廳安裝使用說明;

(2)網上辦稅服務廳操作手冊(含自有業務、涉稅事項和申報征收);

2.選擇“辦稅服務”-“下載專區”-“培訓課件”下載《網上辦稅服務廳軟件教程》(網頁版和客戶端版)。

(四)首次開通使用網上辦稅服務廳需攜帶加載統一社會信用代碼的營業執照或稅務登記證副本、經辦人手機號碼到主管國稅機關辦稅服務廳辦理開戶，獲取貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳登錄密碼。

(五)5月1日前已使用貴州省國家稅務局網上辦稅服務廳的納稅人，繼續使用原國稅登錄賬號和密碼登錄。

(六)需開通網上繳稅功能的納稅人，應同時攜帶繳稅賬戶的開戶銀行許可證，到主管國稅機關辦稅服務廳填寫《橫向聯網電子繳款三方協議書》，持已填寫完整的協議到開戶銀行驗證，將銀行驗證通過的《橫向聯網電子繳款三方協議書》交主管國稅機關辦稅服務廳驗證，完成開通網上繳稅功能。

八、試點納稅人配合開展的工作

請納稅人對稅務機關開展的調查核實、信息采集等相關工作予以支持和配合,并積極參加稅務機關舉辦的營改增政策、征管制度規定、納稅申報等培訓。

九、咨詢渠道

需要了解營改增政策規定和涉稅事項的試點納稅人，可直接向主管國稅機關咨詢，也可撥打貴州稅務12366納稅服務熱線咨詢，或登錄貴州省國家稅務局門戶網站(http://www.gz-n-tax.gov.cn/)營改增試點工作專欄查詢。

十、本公告自5月1日起施行，《貴州省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(貴州省國家稅務局公告2013年第10號)同時廢止。

特此公告。

貴州省財政廳貴州省國家稅務局貴州省地方稅務局

4月22日