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增值稅發(fā)票免認(rèn)證，操作不當(dāng)也有風(fēng)險(xiǎn)!

從12月1日開(kāi)始，納稅信用C級(jí)的一般納稅人繼納稅信用A級(jí)和B級(jí)的一般納稅人之后，也納入了取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的范圍;此外，本次全面推開(kāi)營(yíng)改增后尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的營(yíng)改增納稅人，在12月1日至2017年4月30日期間也不需進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證。這些符合條件的納稅人取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證，改為登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)增值稅發(fā)票信息需注意正確操作。

政策規(guī)定

此前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢臺(tái)功能有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱32號(hào)公告)規(guī)定，將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限，由當(dāng)月最后1日延長(zhǎng)至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日。8月底，稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告)，從9月1日開(kāi)始，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即將選擇確認(rèn)抵扣發(fā)票信息的時(shí)限延長(zhǎng)至申報(bào)之日，32號(hào)公告第一條同時(shí)廢止。

納稅人容易將57號(hào)公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報(bào)之日前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額都確認(rèn)為上月的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某符合條件的納稅人10月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，后又收到銷(xiāo)售方11月6日和8日開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，理解為在11月14日辦理10月的納稅申報(bào)時(shí)，可以將該7份發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額均作為受票方10月的進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣。

如何正確理解確認(rèn)發(fā)票信息時(shí)限的新規(guī)，特別是次月申報(bào)時(shí)所確認(rèn)抵扣的發(fā)票，究竟是開(kāi)具日期截止至上月底的發(fā)票，還是可以將次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)日之前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也一起作為上月(申報(bào)稅款的所屬月份)的待抵扣發(fā)票?

筆者就此對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理。在所有納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前都要進(jìn)行抵扣憑證掃描認(rèn)證時(shí)，規(guī)定在月底(當(dāng)月最后1日)前必須辦理完成待抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)，然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣。對(duì)納稅信用A級(jí)和B級(jí)納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認(rèn)證后，改為自行在系統(tǒng)中勾選、確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息，但辦理確認(rèn)手續(xù)的時(shí)限仍然為當(dāng)月最后一日，然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣。9月1日開(kāi)始，又將確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息的最長(zhǎng)時(shí)限從次月申報(bào)期截止前2日，延續(xù)至申報(bào)期截止日。

上述變化中，雖然認(rèn)證方式或確認(rèn)時(shí)間變化了，但可抵扣的發(fā)票對(duì)象未變。根據(jù)“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的原理，所能勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣信息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能是發(fā)票開(kāi)具日期截止到當(dāng)月(相對(duì)于申報(bào)期來(lái)說(shuō)是上月)最后1日的專(zhuān)用發(fā)票。因此，不能將在次月確認(rèn)抵扣發(fā)票信息之日前取得的，開(kāi)票日期為次月的抵扣發(fā)票，并入當(dāng)月的待抵扣發(fā)票一并進(jìn)行勾選、確認(rèn)。并且系統(tǒng)也對(duì)此作出了限制。

注意事項(xiàng)

在實(shí)際操作中，要及時(shí)處理好勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣與納稅申報(bào)的關(guān)系，對(duì)于已確定勾選認(rèn)證并抵扣的待抵扣發(fā)票，要及時(shí)確認(rèn)抵扣和進(jìn)行納稅申報(bào)。因?yàn)椋�一旦完成申�?bào)或者至征期結(jié)束時(shí)仍未完成申報(bào)的，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)回退該企業(yè)之前已勾選但未確認(rèn)的發(fā)票數(shù)據(jù)，企業(yè)需在下一期重新進(jìn)行勾選確認(rèn)。

此外，雖然選擇確認(rèn)臺(tái)已經(jīng)與征管系統(tǒng)(非網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng))的申報(bào)結(jié)果實(shí)現(xiàn)了對(duì)接，“勾選認(rèn)證”數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實(shí)時(shí)同步，但掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)仍是按天同步，因此，建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認(rèn)證又有掃描認(rèn)證的，最遲應(yīng)在申報(bào)期截止前一日完成勾選認(rèn)證和確認(rèn)抵扣。

營(yíng)改增納稅人應(yīng)及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)或登錄相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)的發(fā)布納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果網(wǎng)頁(yè)，查詢本企業(yè)的納稅信用級(jí)別，關(guān)注是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的范圍內(nèi)的納稅人。

什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證?認(rèn)證方法有哪幾種?

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十五條規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕61號(hào))規(guī)定：“十一、認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動(dòng)采集其密文和明文圖象，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖象轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，以判別其真?zhèn)蔚倪^(guò)程。

認(rèn)證按其方法可分為遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門(mén)認(rèn)證。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)(或電子信息)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。

納稅人報(bào)送的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無(wú)法認(rèn)證的，可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證(采集)。”