所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。下面就來和高考知識網小編一起看看內部控制工作的問題和困難吧。

內部控制工作的問題和困難一

為進一步提高行政事業單位內部管理水，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年11月正式發布了《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[2012年]21號)并于月1月1日起全面正式實施。事業單位內部控制體系涉及的范圍相當廣泛，包括基建、科研、后勤和物資采購等多項經濟活動。另外，事業單位附屬單位較多，經常性、非經常性經濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產的管理，甚至影響到國民經濟的健康運行。加強內控管理，可 厲行勤儉節約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監督日常業務運行，促進內控工作的有效運行。

建立健全事業單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發生的重要手段，也是強化事業單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統建設進行，相輔相成、相互促進。

我國現階段事業單位內控存在的問題

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠, 內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性

我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位

事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。

(五)日常業務運行與財務管理脫節，資產管理環節存在缺陷，不能及時為內控部門提供資產、資金的使用數據等第一手資料

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系

目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理臺

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性

事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制

事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理

事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制

事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現

內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設

事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制的水。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

(八)選拔合格人才，強化內控人員業務能力

事業單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。

內部控制工作的問題和困難二

我國的中小企業已經成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國家經濟戰略性調整而日益突出。根據國家經貿委發布的《2001年中國中小企業發展報告》，我國中小企業以其48.5%的資產，安置了69.7%的職工就業，創造了57.1%的社會銷售額，還為國家創造了43.2%的稅收。事實也證明，凡是中小企業發展勢頭好的地區也是經濟最活躍的地區，江浙、廣東地區可為例證。但中小企業的內部控制管理不容樂觀。

1、我國中小企業內部控制工作的現狀

我國的中小企業發跡于20世紀80年代的短缺經濟，發展于90 年代國有經濟的調整時期，幾年來獲得較快的發展速度。大多數中小企業具有規模較小、業務單一、經營靈活、效率較高的優點，相對大企業而言，具有一定的創新優勢。由于中小企業是在市場經濟中出生和成長起來的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點、尋找空白、經營、關鍵環節突破等經營策略，具備較好的經營彈性。然而，或許正是這些優勢造就了它們的諸多劣勢：多數中小企業組織結構簡單，規章制度缺失，人才缺乏，管理水不高;有的企業法律法規意識淡薄，有法不學，有法不依，有的逃避金等;有的企業財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，會計信息系統嚴重失真，如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;有的企業會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;有的企業人為捏造會計事實，篡改會計數據，設置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤;有的企業資產不清，債務不實等等。追根尋源，相當一部分中小企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理;更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。