對基層人民銀行開展內控審計存在的難點及建議
內控制度是一種自律行為，是為防范風險和完成既定工作目標，對內部各職能部門及其工作人員履行職責過程進行制度管理、相互制約和風險控制的系統工程。對內控制度落實進行審計監督，其目的就是對內控制度的建立健全和執行情況進行監督評價，避免責任事故，有效防范風險隱患，確�；鶎尤嗣胥y行各項工作目標的實現。但從目前基層人民銀行內部審計開展情況看，份量很輕，審計的重點也是放在制度的制定上，而忽略了制度的落實和完善。因此，如何用科學發展觀研究和探索內審工作，不斷改進和創新內審工作的方式、方法，積極開展對內控制度的審計評價和評級，是當前內審部門有待研究和解決的重點課題。
　　一、開展內控制度落實審計的必要性

　　隨著金融體制改革的不斷深入，新的人民銀行法賦予了人民銀行強化宏觀調控、維護金融穩定、反洗錢和征信管理等多方面的職責，并對人民銀行各項工作提出了新的要求。如何適應新形勢下人民銀行職能轉換的需要，積極開展內控制度落實審計，及時對基層央行內控風險狀況進行識別和判斷，并督促其建立健全完善的內控機制，不僅是有效行使各項職責的內在需要，也是提高內部管理水和服務質量的迫切需要。因此，內審部門探索開展內控制度落實審計對基層央行各項工作的開展具有積極的推動作用和現實意義。
　　1、積極開展內控制度落實審計，及時反映和曝露內控制度建設和落實工作存在的問題和隱患，有助于各基層行提高對內控制度落實工作重要性的認識，避免出現重制度制定、輕制度落實情況的發生。
　　2、通過開展內控制度落實審計，及時地、系統地對內部控制機制進行評價和評級，認真查找內控制度建設上漏洞和隱患，健全和完善各級責任追究制度，可以有效解決內控制度滯后、針對性不強的問題，從源頭上防范各種制度缺陷和風險的發生。
　　3、加強對內控制度落實的審計監督，能夠及時督促各單位、各部門健全和完善各項內控制度，把各項工作置于有效的內控制度監督之下，實現各項工作好壞有據可考、違規必究，不僅可以提高各級行領導層、管理層的內控意識，不斷加強內部管理，而且有助于各項工作的規范運作，實現工作效率的提高。
　　二、目前基層人民銀行內部控制審計的主要難點
　　1、審計評價內容不明確。目前，由于我國尚未正式提出權威性很高的內部控制概念，對內部控制概念的認識不統一，對內部控制應包括哪些內容和要素、各種要素有哪些聯系還沒有規范定義�；鶎尤嗣胥y行開展的內控審計大多僅限于對被審計單位的內控制度健全程度以及執行情況的分析和評價，沒有結合內部控制理論并依據內部控制指導原則對影響內部控制的其他因素諸如控制環境、信息流轉等予以充分考慮，甚至對精神文明建設、政治工作、學習制度等算不算內控制度、應不應納入內控審計評價范圍都產生疑問。
　　2、審計評價標準不明確。由于缺乏一個公認的對內部控制完整性、合理性及可行性的評價標準體系，基層人民銀行開展內控審計缺乏參照指標，往往只能簡單地就事論事，對照規章制度進行較膚淺的檢查，即使自己制定出一套內控評審指標，但評價細則難以全面反映業務的重要性和風險性，評價指標難以進行證實、測試和量化，評分標準較籠統，對缺乏可比性的不同業務的評審更難以統一和衡。另一方面，任何一種評價方法最終都將歸結到以文字對內部控制進行定性評價和描述，但沒有規范的匯集歸納信息的模式，評價描述難免帶有主觀隨意性，無法避免出現偏差。
　　3、審計手段方法存在局限。一是評審方式比較單一。目前，基層人民銀行開展內控評審主要采取的是現場評審方式，痹徽內審項目操作程序進行，從發出評審通知書到被評審單位自評，然后才是評審組進點現場評審，這樣確實保證了內控評審工作的規范有序，但在客觀上存在弊端。例如一些評審單位利用自評階段的時間，盡可能做諸多補救性的工作，掩蓋了曰常業務操作過程中確實存在的一些不規范行為和內控隱患，從而導致在內控現場評審質量打了折扣，評審結果的真實性降低；另一方面，需要大量人員到現場進行評審，影響了被評審對象的工作秩序，加大了審計成本。二是評審手段落后�；鶎尤嗣胥y行開展內部控制審計基本是依靠手工操作完成，盡管有的基層行開發運用了內控評審信息系統進行非現場評審，但現場審計還是純手工方式，造成審計人員工作量大，評審的效率不高，有時因為時間緊、任務多，不可避免地影響審計工作的質量。
　　4、內控信息交流不充分。由于基層人民銀行內控工作剛起步，評審雙方信息不對稱的矛盾較為突出：一是盡管各業務部門的內控信息曰益增多，但報送的內控信息資料單一，僅限于各業務部門的內控制度匯編，不能動態反映內控現狀；二是內控信息傳遞的時效性較差，存在信息滯后、失效現象；三是渠道不夠暢通，時交流很少，僅僅依靠評審前期準備階段收集內控信息資料或進行臨時性交流，不利于評審工作的開展。這些矛盾都直接影響到審計部門準確及時并最大限度地獲取內控信息，從而影響內部控制審計的有效開展。
　　三、基層人民銀行開展內部控制審計的對策
　　1、基層行在內審工作安排，審計項目立項上應積極支持內審部門審計業務創新工作，有效發揮內審部門的再監督作用，確保其在內控制度建設上權威性�；鶎觾葘彶块T要高度重視內控制度在提高內部管理，規范業務操作，確保各項工作正常有效開展的重要性，積極轉變工作思路，真正把內控制度落實審計工作擺上議事曰程，采取有效措施積極推進和探索內控制度審計的工作方法、方式，不斷進行總結和完善，逐步實現內控制度落實審計工作的制度化、規范化。
　　2、基層行領導要正視目前內審隊伍的現狀，真正把內審隊伍建設提到議事曰程上來。根據人民銀行職能調整后的需要，結合工作實際，合理配備和調整內審干部，對不適應內部審計工作，政治理論和業務素質達不到要求的審計人員要堅決調離，及時將綜合分析能力強、科技水含量高、懂業務的專業型、復合型人才充實到內審干部隊伍中，逐步建立高素質的內審監督隊伍，以適應新形勢下開展內控制度審計的需要。
　　3、建立健全對內審工作的考核激勵機制和內審工作責任追究制。根據人總行制定的內審工作程序，將內審工作責任層層分解，落實到人。對在工作中不負責任、監督不嚴造成重大問題發生的人員要追究其應負的責任，確保內審工作質量和工作效率的提高。
　　4、在內控制度落實審計中，對被審計單位的內部控制進行評價，必須要有一個客觀可行的對照標準，這些標準應以國家和上級行主管部門制定頒發的有關方針、政策、規章制度和標準手冊等規范性文件為依據。因此，要根據人民銀行各項業務、內部管理的要求，建立健全人民銀行內部控制評價的標準，以便于審計人員依據審計結果，對照標準模式對被審計單位的內部控制是否健全、是否有效作出客觀、準確的判斷。