【關(guān)于內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難及對(duì)策1】

內(nèi)部控制不僅是行政單位自我約束的有效手段，還是預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)效率效果的科學(xué)方式和重要內(nèi)容。筆者在幾年的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于行政單位內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)起步較晚，長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有引起足夠的重視，存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，并引發(fā)了不少貪腐案件，需要加以重視。

一、行政單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)不重視制度建設(shè)。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。不少內(nèi)控制度僅包含了一般規(guī)章制度，如報(bào)銷審批控制，未全面系統(tǒng)地整理匯編，造成同類事項(xiàng)的評(píng)判缺乏制度基礎(chǔ)。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機(jī)制。不少內(nèi)控制度出臺(tái)后就“一勞永逸”，特別是發(fā)生違法違規(guī)違紀(jì)事件和監(jiān)管部門要求整改事項(xiàng)，沒(méi)有從制度層面深思自查，僅就事論事，造成部分問(wèn)題屢提屢犯。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出于應(yīng)付目的，未考慮實(shí)際操作，制度遵照?qǐng)?zhí)行起來(lái)有難度;有的領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)凌駕于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的內(nèi)控弱化局面。

(二)沒(méi)有正確決策。一是決策范圍未明確。議事規(guī)則中列明的范圍較籠統(tǒng)，實(shí)際把握上認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，部分重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)最終由分管領(lǐng)導(dǎo)拍板決定。二是決策程序不到位。部分決策事項(xiàng)討論前未深入調(diào)查研究，導(dǎo)致決策過(guò)于草率，缺乏科學(xué)性。三是決策過(guò)程記錄不規(guī)范。部分重大事項(xiàng)決策過(guò)程未形成會(huì)議記錄，有些單位雖有記錄但內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，未能完整反映討論過(guò)程、表決情況，導(dǎo)致決策的責(zé)任人難以確定。

(三)沒(méi)有準(zhǔn)確劃分崗位職責(zé)。一是崗位職責(zé)不明確。部分單位沒(méi)有準(zhǔn)確定崗，部分事項(xiàng)存在遺漏、責(zé)任推諉現(xiàn)象，如歷史遺留事項(xiàng)的處理，審批后管理等。二是分工不合理。部分不相容業(yè)務(wù)由同一人處理，如資產(chǎn)管理員由財(cái)務(wù)人員兼任，房產(chǎn)的招租、出租管理及收租都由同一人經(jīng)辦，既加大了個(gè)人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致疏漏不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。三是不注重崗位能力的配備。部分崗位人員素質(zhì)不高，如財(cái)務(wù)人員由沒(méi)有會(huì)計(jì)證的人員擔(dān)任，在執(zhí)行過(guò)程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，直接影響內(nèi)部控制的有效性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不力。一是不重視跟蹤執(zhí)行。如對(duì)未能按合同辦理的事項(xiàng)，沒(méi)有報(bào)告機(jī)制及懲罰措施;驗(yàn)收時(shí)敷衍了事，導(dǎo)致后續(xù)支出頻繁。二是不重視內(nèi)審工作。部分單位未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，部分由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)審人員，部分內(nèi)審組織在機(jī)構(gòu)中層次過(guò)低，削弱了監(jiān)督力度。三是不重視下屬單位監(jiān)管。對(duì)下屬單位的監(jiān)管不及時(shí)主動(dòng)，聽(tīng)之任之，部分已歇業(yè)多年的公司既不催收往來(lái)、清理賬戶，也未辦理工商、稅務(wù)注銷登記。

二、原因分析

(一)相對(duì)薄弱的內(nèi)控意識(shí)。部分人員不重視內(nèi)部控制，認(rèn)為執(zhí)行日常公務(wù)更重要，甚至覺(jué)得沒(méi)必要再去建立內(nèi)控體系;部分人員對(duì)控制范圍存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)會(huì)方面的工作，就是財(cái)務(wù)人員的事情。薄弱的內(nèi)控意識(shí)，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(二)財(cái)務(wù)信息沒(méi)有發(fā)揮作用。行政單位的資金基本來(lái)自財(cái)政撥款，因此較少考慮成本管理和資金使用效益，易忽視財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)工作更多地只是輔助性工作，只是個(gè)“提款機(jī)”和事后記賬員，財(cái)務(wù)人員通常也無(wú)法參與到單位的公務(wù)管理和重要決策中，財(cái)務(wù)信息難以發(fā)揮預(yù)警、引導(dǎo)和提示作用。

(三)追責(zé)機(jī)制的缺失。由于沒(méi)有建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，責(zé)任難以真正落實(shí)。一方面造成責(zé)任意識(shí)淡薄，工作缺乏積極主動(dòng)，遇到問(wèn)題不解決，導(dǎo)致解決問(wèn)題的困難越來(lái)越大;另一方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有得到根治，影響了公共資金的使用效率和公共權(quán)力的合理使用。

(四)不完善的監(jiān)管體系。紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)督部門間的信息溝通不暢，容易造成監(jiān)管的盲區(qū);監(jiān)管部門與行政單位的同級(jí)別，難以真正發(fā)揮監(jiān)管作用。同時(shí)信息公開(kāi)更多地是從形式而非實(shí)質(zhì)上進(jìn)行落實(shí)，信息獲知和傳遞渠道有限，人人參與的全方位監(jiān)督機(jī)制尚未形成。

三、進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好控制環(huán)境

行政單位和個(gè)人不合理的公務(wù)行為，會(huì)影響到整個(gè)政府的公信力，因此要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，依靠?jī)?nèi)部控制對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管。要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尤其是權(quán)力運(yùn)用、資金分配方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理制度。進(jìn)一步建立健全領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制并在年度考核、任期評(píng)價(jià)中有具體體現(xiàn)，同時(shí)通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和監(jiān)管系統(tǒng)的反饋，促使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控重要性并以身作則。樹(shù)立全員參與的內(nèi)控意識(shí)，每個(gè)人要按照自己的職責(zé)權(quán)限、范圍和程序去工作，從而形成全過(guò)程的制約和監(jiān)督。

(二)規(guī)范內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，形成有效的自我約束

對(duì)單位履職過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)圖和業(yè)務(wù)流程圖來(lái)明確關(guān)鍵控制崗位，確保不相容崗位相互分離，并實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制等后評(píng)價(jià)手段，通過(guò)定期地與公務(wù)信息的融合分析，反饋資金的使用效益，促使財(cái)務(wù)信息提高含金量，在決策中發(fā)揮作用。定期自查制度執(zhí)行情況，并保持風(fēng)險(xiǎn)敏感度，針對(duì)新問(wèn)題、新情況及外部監(jiān)管者的發(fā)現(xiàn)，從制度上修正或完善，并關(guān)注修正完善后反饋信息。

(三)建立責(zé)任追究機(jī)制，形成“閉環(huán)”的責(zé)任體系

制定針對(duì)性的崗位說(shuō)明書(shū)，明確每個(gè)人在內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)中的責(zé)任，并通過(guò)懲戒措施和考評(píng)機(jī)制促使他們擔(dān)負(fù)起各自的責(zé)任。嚴(yán)格執(zhí)行有責(zé)必究的"買單制"，出了問(wèn)題要追本溯源，如重大決策發(fā)生失誤，必須查看集體決策討論記錄，按照班子成員各自的表態(tài)發(fā)言確定各自的責(zé)任。同時(shí)探索建立政府部門績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，量化行政效率和效果，并運(yùn)用電子監(jiān)察系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，客觀地對(duì)行政單位在履行法定職責(zé)、完成工作目標(biāo)、使用財(cái)政資金、依法行政以及工作效率等方面情況進(jìn)行綜合考評(píng)。

(四)整合監(jiān)管資源，建立全方位的監(jiān)管方式

設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督崗位，并直接向單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。加強(qiáng)對(duì)事前和事中的監(jiān)督和事后的總結(jié)評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮自我監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。加強(qiáng)與紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)管部門的網(wǎng)絡(luò)臺(tái)建設(shè)，通過(guò)信息共享和動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提請(qǐng)監(jiān)督部門對(duì)行政單位內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)和監(jiān)督考評(píng)。推進(jìn)行政單位政務(wù)信息的公開(kāi)化，真實(shí)、及時(shí)、完整地披露單位履行公共職責(zé)的情況，為公眾監(jiān)督提供暢通臺(tái)。

【關(guān)于內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難及對(duì)策2】

在時(shí)代的大環(huán)境下，面對(duì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)，應(yīng)努力打造自己一支具有文化素質(zhì)、具有實(shí)干精神、具有奉獻(xiàn)意識(shí)、具有創(chuàng)新能力的隊(duì)伍。強(qiáng)化政治建設(shè)、作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)、綜合能力及理論素質(zhì)建設(shè)都是隊(duì)伍建設(shè)的應(yīng)有之義。完善激勵(lì)與約束制度，同樣可以促進(jìn)隊(duì)伍發(fā)展建設(shè)，燃起隊(duì)伍發(fā)展的熱情與動(dòng)力。

一、隊(duì)伍建設(shè)的主要內(nèi)容

(一)政治建設(shè)。隊(duì)伍建設(shè)首要內(nèi)容是政治建設(shè)。政治包括觀念、政治觀點(diǎn)、道德規(guī)范和品德等。正確的人生觀、價(jià)值觀，良好的品德，積極向上的人生態(tài)度，不管對(duì)個(gè)人還是對(duì)集體都是不可或缺的正能量。在干部職工隊(duì)伍中積極樹(shù)立自強(qiáng)不息，熱愛(ài)社會(huì)的良好價(jià)值觀，推行“國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上”煙草行業(yè)共同價(jià)值觀，是做好工作的前提。

(二)作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)。工作作風(fēng)是貫穿于人們工作過(guò)程中的一貫風(fēng)格。好的工作作風(fēng)，是優(yōu)化隊(duì)伍建設(shè)的重要方面。必須重視作風(fēng)紀(jì)律、行為規(guī)范的建設(shè)，為企業(yè)樹(shù)立好形象。倡導(dǎo)優(yōu)秀的工作作風(fēng)，弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)道德品質(zhì)，勤奮好學(xué)，認(rèn)真謙虛，講究效率，遵守紀(jì)律，尊重領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)群眾，作風(fēng)正派，腳踏實(shí)地。

(三)激勵(lì)與約束制度建設(shè)。堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取庇萌藰?biāo)準(zhǔn)，從“德、能、勤、績(jī)、廉”等方面，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。把工作質(zhì)量、量化指標(biāo)、日常管理全部納入考核范疇，堅(jiān)持對(duì)考核結(jié)果實(shí)行激勵(lì)，考核結(jié)果與干部獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)。充分調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造進(jìn)、位、趕、超的良好氛圍。切實(shí)疏通各個(gè)類別崗位的成長(zhǎng)通道，重點(diǎn)抓好職稱和考核晉級(jí)工作，強(qiáng)化員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和效率意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的生機(jī)和活力。

(四)綜合能力及理論素質(zhì)建設(shè)。

1、理論素質(zhì)。理論水代表著智商，有著聰明頭腦、懂科學(xué)、明道理、識(shí)大體能更好地完成工作。行業(yè)內(nèi)的專賣營(yíng)銷理論與技能知識(shí)對(duì)指導(dǎo)具體工作開(kāi)展有重要的意義。提高干部職工的理論素質(zhì)，鍛造強(qiáng)大的隊(duì)伍是行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的智力支撐。

2、綜合能力。綜合能力包括觀察能力、實(shí)踐能力、思維能力、整合能力、交流能力和創(chuàng)造性思維能力。有好的綜合能力，能靈敏地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，妥善地處理問(wèn)題。面對(duì)市場(chǎng)復(fù)雜多變的情況，如何處理實(shí)際問(wèn)題，如何解決矛盾，樹(shù)立行業(yè)良好的社會(huì)形象，考驗(yàn)著干部員工的綜合能力。