31城市明年啟動試點買商業(yè)健康險個稅起征點提高200

日，保監(jiān)會、財政部、國稅總局發(fā)布通知，1月1日起，在北京市、河北省石家莊市等31個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。

通知明確，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除。

保險業(yè)內(nèi)人士表示，此舉可以理解為，每月個人所得稅起征點提高200元。目前個人所得稅的起征點為3500元，如果個人全年購買商業(yè)健康險保費達到2400元，那個人所得稅的起征點則調(diào)高為3700元。

根據(jù)目標人群的不同，保險公司可將個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品設(shè)計為三種類型。第一類目標人群：已參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，且經(jīng)過公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后對個人負擔的醫(yī)療費用有保障需求的人群。第二類目標人群：已參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，且經(jīng)過公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后對個人負擔的大額醫(yī)療費用有保障需求的人群。第三類目標人群：未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，或雖已參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，但投保前聲明自愿放棄公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險補償?shù)娜巳骸?/p>

文件還規(guī)定，保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。適用優(yōu)惠政策的納稅人，是指試點地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

通知原文：

財政部國家稅務總局保監(jiān)會

關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知

財稅〔2015〕126號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，各保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

根據(jù)國務院常務會議精神，按照《財政部國家稅務總局保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)有關(guān)要求，現(xiàn)將實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的有關(guān)事項通知如下：

一、關(guān)于試點地區(qū)問題

實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：

(一)北京市、上海市、天津市、重慶市。

(二)河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

二、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品規(guī)范及若干管理問題

財稅〔2015〕56號文件所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

(一)健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

(二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

(三)醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

(四)同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

(五)健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

三、關(guān)于個人所得稅稅前扣除征管問題

對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：

(一)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

(二)單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

(三)個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

四、關(guān)于個人所得稅政策征管協(xié)作問題

商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，試點地區(qū)各相關(guān)部門應各司其職、密切配合，切實落實好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

(一)財政、稅務部門要做好健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化納稅服務。

(二)保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息臺保持實時對接，保證信息真實準確。

(三)扣繳單位應按照本通知及稅務機關(guān)有關(guān)要求，在代扣代繳個人所得稅時認真落實商業(yè)健康保險稅前扣除政策。

(四)保險公司或商業(yè)健康保險信息臺應向稅務機關(guān)提供個人購買健康保險的相關(guān)信息，配合稅務機關(guān)對納稅人稅前扣除的真實性進行比對分析，防止部分納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策，造成稅款流失。

五、本通知自1月1日執(zhí)行。凡購買符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。

附件：1.個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架

2.個人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬能型)A款示范條款

3.個人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬能型)B款示范條款

4.個人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬能型)C款示范條款