2017實生工資扣稅標準一覽

按照現行《中華人民共和國個人所得稅法(以下簡稱《稅法》)》的規定，實工資屬于勞務報酬所得，按照《稅法》第四條和第六條之規定：勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

一、實生工資稅的計算：

新個稅法規定，從2011年9月1日起執行，工資薪金適用七級超額累進制，具體如下

薪金所得適用稅率：起征點是3500，計算方法是：繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數;

全月應納稅所得額=應發工資-3500;

實發工資=應發工資-繳稅.

級數應納稅所得額-3500稅率(%)速算扣除數(元)

1不超過1500元30

2超過1500元至4500元10105

3超過4500元至9000元20555

4超過9000元至35000元251005

5超過35000元至55000元302755

6超過55000元至80000元355505

7超過80000元4513505

二、實生個人所得稅九級超額累進稅率表

(工資薪金所得適用)

級數全月應納稅所得額(含稅所得額)適用稅率速算扣除數

1不超過500元的5%0

2超過500元至2000元的部分10%25

3超過2000元至5000元的部分15%125

4超過5000元至20000元的部分20%375

5超過20000元至40000元的部分25%1375

6超過40000元至60000元的部分30%3375

7超過60000元至80000元的部分35%6375

8超過80000元至100000元的部分40%10375

9超過100000元的部分45%15375

應納個人所得稅稅額=(實際收入-扣除標準)×適用稅率-速算扣除數

扣除標準2000元/月。

不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0;

超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25

超過2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數為125

超過5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數為375

超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375

超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375

超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375

超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375

超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375

附上《企業支付實生報酬稅前扣除管理辦法》

為進一步促進教育事業的發展，加強企業支付學生實報酬稅前扣除的管理，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于企業支付學生實報酬有關所得稅政策問題的通知》(財稅〔2006〕107號)和有關規定，制定本辦法。

第一條為進一步促進教育事業的發展，加強企業支付學生實報酬稅前扣除的管理，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于企業支付學生實報酬有關所得稅政策問題的通知》(財稅〔2006〕107號)和有關規定，制定本辦法。[1]

第二條本辦法所稱“企業”，是指在中華人民共和國境內依照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》繳納企業所得稅的納稅人。

第三條本辦法所稱“學校”，是指在中華人民共和國境內依法設立的中等職業學校和高等院校(包括公辦學校與民辦學校)。其中，中等職業學校包括中等專業學校、成人中等專業學校、職業高中(職教中心)和技工學校;高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

第四條企業按照財稅〔2006〕107號文件規定支付給在本企業實學生的報酬，可以在計算繳納企業所得稅時依照本辦法的有關規定扣除。

第五條接收實生的企業與學生所在學校必須正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實合作協議，明確規定雙方的權利與義務。

第六條對未與學校簽訂實合作協議或僅簽訂期限在三年以下實合作協議的企業，其支付給實生的報酬，不得列入企業所得稅稅前扣除項目。

第七條企業雖與學校正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實合作協議，如出現未滿三年停止履行協議情況的，主管稅務機關對已享受稅前扣除實生報酬稅收政策的企業應調增應納稅所得額，補征企業所得稅，并依法加收滯納金;對因企業主體消亡或學校撤銷等客觀原因導致未滿三年停止履行協議情況的，不再補征企業所得稅和加收滯納金。

第八條企業可在稅前扣除的實生報酬，包括以貨幣形式支付的基本工資、獎金、津貼、補貼(含地區補貼、物價補貼和誤餐補貼)、加班工資、年終加薪和企業依據實合同為實生支付的意外傷害保險費。

企業以非貨幣形式給實生支付的報酬，不允許在稅前扣除。

第九條企業或學校必須為每個實生獨立開設銀行賬戶，企業支付給實生的貨幣性報酬必須以轉賬方式支付。

第十條企業稅前扣除的實生報酬，依照稅收規定的工資稅前扣除辦法進行管理。實際支付的實生報酬高于允許稅前扣除工資標準的，按照允許稅前扣除工資標準扣除;實際支付的實生報酬低于允許稅前扣除工資標準的，按照實際支付的報酬稅前扣除。

第十一條企業稅前扣除實生報酬實行備查制，即企業在向主管稅務機關申報時自行計算扣除，但企業日常管理中必須備齊以下資料供稅務機關檢查核實：

(一)企業與學校簽訂的實合作協議書;

(二)實生名冊(必須注明實生身份證號、學生證號及實合同號);

(三)實生報酬銀行轉賬憑證;

(四)為實生支付意外傷害保險費的繳付憑證。

第十二條企業因接受學生實而從國家或學校取得的補貼收入，應并入企業的應稅收入，繳納企業所得稅。

第十三條各地稅務機關應加強實生報酬稅前扣除的監督管理，對企業故意弄虛作假騙取實生報酬稅前扣除的，稅務機關除責令其糾正外，應根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定，予以處罰。

第十四條本辦法從2006年1月1日起執行。

第十五條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局，可根據本辦法制定具體實施方案。

第十六條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

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