個人所得稅征繳規(guī)定

1、關于年金，主要是針對企業(yè)繳納的部分，要依法計算個稅，但是不是加入工資計稅，而是單獨計算個稅。具體規(guī)定如下：

企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分：

(1)按月繳納企業(yè)繳費的，視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照"工資、薪金所得"項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。應納稅額=年金的企業(yè)繳費×適用稅率-速算扣除數(shù);

(2)對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

3、個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按規(guī)定繳納個人所得稅。

另外，你單位目前尚未建立個人賬戶，只是在賬面反映該項目，暫不需要計算繳納個稅，個稅是在員工取得所得時才扣繳的。

企業(yè)年金個人所得稅扣繳的計算方法

根據(jù)某企業(yè)例子計算如下：

(一)、甲單位企業(yè)年金單位繳費部分按職工度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶未超過年金試行辦法的標準，屬于符合國家政策規(guī)定，單位繳納計入個人賬戶部分，個人暫不納稅。

(二)、3人當月工資計稅：

1、年金個人繳費的稅前扣除限額分別為：41480÷12×3×4%=414.80(元)。

2、3人按本人度工資總額的1.25%標準計算，1月計入職工企業(yè)年金個人賬戶的扣項為：

大強：450000×1.25%÷12=468.75(元)(超過414.80的部分，不可以扣除)。

中強：140000×1.25%÷12=145.83(元)(未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除)。

小強：60000×1.25%÷12=62.5(元)(未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除)。

3、計算3人個人所得稅：

大強：(6000-414.80-3500)×10%-105=103.52(元)

中強：(4000-145.83-3500)×3%=10.63(元)

小強：1800-62.5<3500，不納個人所得稅。

【注】：以上計算僅供參考，不作為實際稅收標準。

企業(yè)年金企業(yè)所得稅扣稅標準

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞動和社會保障部令[2004]第20號)，企業(yè)年金的繳費額度每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。

企業(yè)繳納的年金在計算繳納所得稅時能否扣除?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準和范圍內，準予扣除。補充養(yǎng)老保險即企業(yè)年金，是我國養(yǎng)老保險制度改革體系中的重要組成部分，它與基本養(yǎng)老以及個人的商業(yè)養(yǎng)老保險共同構成養(yǎng)老保障的三大支柱。作為養(yǎng)老保險的補充，企業(yè)年金由企業(yè)方和員工方共同繳費構成。基本養(yǎng)老是強制性的，任何企業(yè)都必須執(zhí)行，且允許稅前扣除。而企業(yè)年金卻是企業(yè)自愿的，有條件的企業(yè)可以建立年金制度。《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定："自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除"。

《企業(yè)年金試行辦法》第八條規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資的十二分之一，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。另外，由于企業(yè)年金采取的是自愿的原則，并不一定涉及所有職工。因此，企業(yè)所得稅只能根據(jù)已納入企業(yè)年金范圍的職工的工資總額這個基數(shù)計算扣除。

【示例】

某企業(yè)有員工200人，度工資總額為960萬元。企業(yè)如果為全體員工繳納年金，繳納額應不超過960×1÷12=80(萬元)，允許稅前扣除的企業(yè)年金為960×5%=48(萬元)，企業(yè)繳納了80萬元的年金，則有80-48=32(萬元)不得稅前扣除。如按照自愿原則，企業(yè)只有150人繳納企業(yè)年金，150人的工資總額為720萬元，繳納額應不超過720×1÷12=60(萬元)，允許稅前扣除的企業(yè)年金為720×5%=36(萬元)，企業(yè)繳納了60萬元的年金，則有60-36=24(萬元)不得稅前扣除。因此，企業(yè)繳納的年應該以工資的5%計算。