5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的納稅申報

年度納稅申報時減免所得額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第31行“(五)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及主表。

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

1.政策依據(jù)

(1)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項(xiàng)、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條;

(2)《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[試行]》的通知》(財稅〔2009〕166號)

(3)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕12號)

2.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅收優(yōu)惠的納稅申報

年度納稅申報時減免所得額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第30行“(四)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及主表。

五、減免稅額

(一)高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.政策依據(jù)

(1)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第(二)項(xiàng)、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條;

(2)《市科委市財政局市國稅局市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)科技部財政部國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知>和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知>并印發(fā)<北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施方案>的通知》(京科高發(fā)〔2008〕434號);

(3)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)

(4)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)

(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2008〕985號)

(6)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)

(7)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號)

(8)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

2.高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足的條件

(1)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

(3)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

(4)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;②最一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;③最一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算。

(5)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

(6)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

小貼士：享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向其注冊所在地的區(qū)縣科委或中關(guān)村各所在園區(qū)管委會(園區(qū)內(nèi)企業(yè)送交給各所在園區(qū)管委會，園區(qū)外企業(yè)送交給區(qū)縣科委)，提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。

3.高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間

高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始可享受稅收優(yōu)惠政策，并按照證書有效期三年享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

4.高新技術(shù)企業(yè)的境外抵免

高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免問題，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但在計算抵免限額時，對高新技術(shù)企業(yè)有特殊的規(guī)定，即：在認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格時，其相關(guān)指標(biāo)的計算，如：研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)，均以境內(nèi)、境外合計數(shù)據(jù)為依據(jù)的，可以按照15%的優(yōu)惠稅率計算境外抵免限額。

5.高新技術(shù)企業(yè)的納稅申報

(1)預(yù)繳申報：在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

(2)年度申報：將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第35行“(二)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

(二)軟件企業(yè)

軟件企業(yè)所得稅政策主要內(nèi)容為：

1.軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

2.我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

小貼士：享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定軟件企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向北京軟件行業(yè)協(xié)會提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。

3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小貼士：國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布。

4.軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.政策依據(jù)

(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第19號)

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)

2.符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè);

(2)簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

(4)軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

(5)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》;

(6)具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄;

(7)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、合法的開發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。

小貼士：

1.2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認(rèn)定的軟件企業(yè)，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法(試行)》(信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號)的認(rèn)定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認(rèn)定條件進(jìn)行年審。

2.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)在滿足上述條件的基礎(chǔ)上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局等部門根據(jù)國家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、盈利等情況進(jìn)行綜合評比，實(shí)行總量控制、擇優(yōu)認(rèn)定。

3.軟件企業(yè)的納稅申報

(1)預(yù)繳申報：

①軟件企業(yè)在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

②重點(diǎn)軟件企業(yè)在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

(2)年度申報：

①軟件企業(yè)將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

②重點(diǎn)軟件企業(yè)將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

(三)動漫企業(yè)

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2006〕32號)的精神，為促進(jìn)我國動漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，出臺了有關(guān)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等一系列扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。其中，經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“(二)軟件企業(yè)”。

小貼士：重點(diǎn)動漫企業(yè)只能享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不能享受重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

1.政策依據(jù)

(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號);

(2)《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號);

(3)《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>有關(guān)問題的通知》(文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號);

(4)北京市文化局、北京市財政局、北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>等文件和印發(fā)<北京市動漫企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施方案>的通知》(京文市發(fā)字〔2009〕717號)。

2.動漫企業(yè)的條件

申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

(1)在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè);

(2)動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;

(3)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上;

(4)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上;

(5)具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所;

(6)動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上;

(7)動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容;

(8)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

上述動漫企業(yè)申請認(rèn)定為重點(diǎn)動漫企業(yè)的，應(yīng)在申報前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點(diǎn)動漫產(chǎn)品，并符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一：

(1)注冊資本l000萬元人民幣以上的;

(2)動漫企業(yè)年營業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的;

(3)動漫企業(yè)的動漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產(chǎn)權(quán)動漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的;

(4)經(jīng)省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場營銷、品牌價值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業(yè)。

小貼士：享受動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定動漫企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向認(rèn)定辦公室(北京市文化局)提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。

4.動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅申報

動漫企業(yè)在優(yōu)惠期間均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

(1)預(yù)繳申報：納稅人在按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在預(yù)繳申報時可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

(2)年度申報：減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

(四)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

為加大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的支持力度，國家在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：(1)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)