學校內部控制是為了保證學校經濟活動有效進行，保護資產完整和財產安全，提高管理效率，實現教育教學方針和目標的有效工具和手段，是衡量一個單位財務管理好壞的重要標志。目前,個別學校由于內部控制不完善、執行不徹底，致使教育經濟行為失控，違法違紀行為時有發生。

一、學校內部控制失效的表現

(一)、會計信息披露失真。由于內部控制薄弱，使得會計工作秩序混亂、核算不實，而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，收入不能按時入帳，坐支、挪用現象也有發生;人為捏造會計事實，假帳真作、真帳假作、甚至設兩套帳搞內外有別;資產不清、債務不實等等。

(二)、教育經費管理混亂。有些學校的收支沒有執行嚴格的預算，有的經費收入未納入統一管理，部門與部門自成一體、各自為政，致使學校部門之間收入差別過大，“按勞分配、優勞優酬”的分配制度無法實施，導致職工怨言較大;有的經費支出隨意性大，支出失控，有限的資金沒有用在刀刃上，沒有發揮資金的使用效率;有的由于無計劃的投資建設，致使債務負擔過重，辦學經費缺口增大，嚴重影響學校發展。

(三)、財產物資保管松懈。有的由于財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度不完善，采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發出未按規定手續辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓等不作處理，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成資產大量流失。

(四)、違規行為時有發生。由于受個人利益的驅使，某些教育工作者利用內控不嚴的漏洞，無視國家法規，不顧教育形象，鉆制度的空子，損公肥私，違法違紀行為層出不窮。

一是亂收費。不經物價部門批準，擅立收費項目，提高收費標準，某些收入不入學校財務帳，設立“小錢柜”私分、揮霍。

二是非法占有資金。由于內部牽制不強，導致會計或出納挪用、貪污學校資金。學校經濟業務報帳審批程序不規范，審核不嚴，導致某些人利用虛假業務虛開發票，套取學校資金。

三是收受“回扣”。為謀求各人利益，有的大額采購不經招投標，有的不惜高價采購物資或價采購劣質商品。

四是基建、維修方面出現腐敗。某些人利用基建、維修工程收受包工頭的賄賂，對基建、維修工程不經招投標或只流于形式招套標，不認真審查施工單位的資質，簽訂承包合同時，只對主體工程的造價、質量等進行明確規定，而對附屬工程、水電設施等不簽協議，致使工程竣工后工程量大幅增加，工程造價大幅甚至成倍增長。

二、學校內部控制失效的原因

(一)、內部控制理念缺乏。一是沒有建立內部控制制度，或雖然建立了內部控制制度但不很健全，導致缺乏明確的控制程序和標準。二是雖然制定有較為全面的內部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”而不執行、不落實，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，未能發揮有效作用來制約違法行為的發生。三是缺乏對內部控制進行恰當考核、評價的指標，責、權、利沒有有機結合，對內部控制的實施過程缺乏相應的檢查與考核，沒有有效的激勵機制，搞好、搞壞一個樣，內部控制職能難以實現。

(二)、會計基礎工作薄弱。一是會計人員業務素質較低。會計人員是會計信息“產品”的“制造者”，他們的素質高低直接影響會計信息的質量。一些不具備從業資格的人員仍然呆在財務崗位上，這些人不熟悉國家政策、法規，甚至對于專業知識也達不到要求，對經濟業務不能夠進行正常的帳務處理和會計核算。二是會計人員法律意識淡薄。不認真行使會計監督職權，缺乏應當具備的職業道德。只憑領導意志辦事，喪失原則，沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，帳目不實，會計信息質量低。

(三)、內審與紀檢監督乏力。一些領導對內部審計、紀檢重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部監督部門缺乏獨立性，工作難以開展;內部審計、紀檢機構普遍人員缺乏，甚至有些不設立內部審計、紀檢機構或實際上與其它部門重合;一些雖設置了機構，配備了人員，但因內部控制制度不健全，業務不規范，人員素質低，作用未能充分發揮，部門形同虛設。

三、強化學校的內部控制

(一)、強化內部控制制度建設。健全與完善學校財務、審計、財產管理、紀檢等各項制度，全面落實“不相容職務分離”制度，實行崗位責任制。同時，建立內部控制報告制度，全面反映財務活動情況，及時提供各項業務活動中的重要信息，增強內部控制的時效性和針對性。從而對應控對象形成有效的控制，形成一個有機的不可分割的內控制度體系。

(二)、強化內部控制評價機制建設。長期以來，對教育管理者業績考核以升學率、優生率、就業率為主要依據，很少對其內部控制綜合考察。因此，必須建立一套嚴格的評價體系和制約機制，保證內部控制制度能有效地發揮作用，這就需要強化對內部控制制度實施情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制，看內控制度是否得到有效遵循，對于嚴格執行的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務職稱升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的，增加約束性。

(三)、強化會計基礎工作建設。一是提高會計人員素質。會計人員是處理加工會計信息的操作員,應選拔業務能力強、遵守職業道德的優秀人員擔任會計工作，保證會計信息真實、完整、準確;積極創造條件，加強對會計人員的崗位培訓，不斷更新專業知識和相關知識，明確職業道德標準,努力提高會計人員的綜合素質;不斷吸收優秀的人才加入會計隊伍,進一步提高會計隊伍的整體水。二是嚴格按照《會計法》和有關規定的要求,充分發揮會計的核算、監督職能,規范整個會計處理過程,建立、健全稽核制度、內部牽制制度、會計人員崗位輪換制度,使會計信息失真在源頭就實施有效的預防和控制,并把制度落到實處,取得實效。

(四)、強化預算控制建設。結合本部門、本系統的特點，認真制定完整的預算體系，在事前盡可能預防預算執行過程中可能發生的問題;在預算執行過程中，首先要做到有效控制，預算項目實際發生額與計劃額的差要控制在一定的范圍內，在遇到特殊項目要超出預算控制范圍時，應由項目部門提出書面申請，按程序逐級申報并經審議通過后再以實施;其次，預算執行信息要及時反饋，建立一套信息反饋系統，對各部門執行預算的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保預算目標的實現。

(五)、強化內審與紀檢監督建設。一是加強內部審計。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是對其他內部控制的再控制，它可幫助管理者監督其它控制的實施，為改進內部控制提供建設性意見。因此為了使內部審計能夠充分發揮其作用，首先應當保持內部審計部門的相對獨立性，同時，內部審計部門應對單位的各種財務資料的可靠性和完整性、資產運用的經濟有效性等進行審核。內部審計機構還應當定時向審計工作領導小組匯報工作。二是內部審計、紀檢部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力;應分別制定日常監督與臨時監督、事前、事中與事后監督以及跟蹤監督的具體內容和要求，使內部監督工作做到經�；�、制度化。