內(nèi)部控制工作中存在的問題與困難一

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)做強(qiáng)做大后紛紛上市，風(fēng)光的背后必然伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。其中一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)就是我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部控制的運(yùn)用還存在著一定的問題，要想促使上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法，經(jīng)營(yíng)效益的提高，內(nèi)部控制至關(guān)重要。但我國(guó)內(nèi)部控制運(yùn)用還存在如下問題：

一、內(nèi)部控制運(yùn)用環(huán)境不完善

由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國(guó)較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國(guó)上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會(huì)中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨(dú)立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨(dú)立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會(huì)的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時(shí)，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個(gè)問題。很多上市公司都是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，國(guó)有股和國(guó)有法人占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的運(yùn)作，也制約著公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理

按照制度的要求，在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下我國(guó)上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國(guó)所有的上市公司都運(yùn)用了內(nèi)部控制，但由于我國(guó)內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國(guó)很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡(jiǎn)單復(fù)制行業(yè)制度國(guó)際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實(shí)際情況出發(fā)，沒有針對(duì)性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實(shí)施。

三、內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善

完善的信息交流機(jī)制是指上市公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實(shí)情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對(duì)信息的運(yùn)用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利。

四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果

我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水，但理論上的成就并不等同于實(shí)踐上的發(fā)展。實(shí)踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水低，內(nèi)部控制交流機(jī)制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會(huì)阻礙企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實(shí)際運(yùn)用效果，會(huì)掩蓋理論在實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，只注重內(nèi)部控制理論實(shí)際上就是犯了本本主義，脫離實(shí)際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。

五、公司人員職業(yè)道德水低、能力差

上市公司對(duì)員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對(duì)員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對(duì)員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財(cái)務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識(shí)的更新和提高，致使一些本可避免的錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成了損失，傷害了公司的信譽(yù)，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會(huì)計(jì)人員制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個(gè)人的錯(cuò)誤就構(gòu)成了公司整體的錯(cuò)誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水。公司員工職業(yè)道德水低也會(huì)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的形象和信譽(yù)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

六、公司激勵(lì)約束機(jī)制不健全

激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動(dòng)性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。上市公司在激勵(lì)和約束機(jī)制存在的問題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵(lì)約束機(jī)制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤(rùn)最大化，所以在不健全的激勵(lì)約束機(jī)制下，公司管理者可能因?yàn)椴粷M工作報(bào)酬，使得工作的積極性與主動(dòng)性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對(duì)報(bào)酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵(lì)約束機(jī)制不能夠帶動(dòng)管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。

七、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部監(jiān)督是指單位對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實(shí)施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強(qiáng)公司的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

目前的上市公司審計(jì)制度仍然存在著一些缺陷：首先，審計(jì)的獨(dú)立性差，獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，審計(jì)人員和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到保障，業(yè)務(wù)執(zhí)行中的自主性得不到貫徹，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息是公司運(yùn)行和外部決策的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)嚴(yán)重影響公司的績(jī)效;

其次，公司人員安排不合理，審計(jì)人員沒有直接受制于管理層，而是從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員中抽調(diào)出來(lái)，由于審計(jì)部門沒有直接創(chuàng)造公司財(cái)富的功能;

最后，公司的監(jiān)督力度往往不夠，并且沒有合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理流程，公司的內(nèi)部控制不能夠及時(shí)反饋各個(gè)階段的執(zhí)行結(jié)果，不利于公司科學(xué)決策的提出。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在我國(guó)上市公司中的作用日益重要。由于內(nèi)部控制的重要性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)行對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)能力，以及生存發(fā)展能力具有決定性作用。但是隨著內(nèi)部控制制度在上市公司中的深入運(yùn)用，其他問題也會(huì)不斷的顯露出來(lái)，這就要求我們注意內(nèi)部控制在上市公司中運(yùn)行時(shí)與各部門、各規(guī)章的磨合，在實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并且及時(shí)提出解決問題的方法。

內(nèi)部控制工作中存在的問題與困難二

最，筆者參加了由赤壁市財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，但發(fā)現(xiàn)其中對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性;

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用;

3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠;

4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象;

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。