事業單位內部控制意見及建議一

事業單位的內部控制主要是指事業單位為了履行職能、實現整體目標而設立的一個管理體系，也是自我約束和規范的過程。在目前事業單位管理過程中，內部控制有著不可或缺的作用，而內部控制中所存在的問題嚴重影響了事業單位的工作效率。因此，完善事業單位內部控制具有很重要的意義。

一、事業單位內部控制中存在的問題分析

1.事業單位內部控制意識淡薄

內部控制意識是健全的內部控制制度以及有效實施的重要保證。在現今的許多事業單位中，許多領導或者負責人缺乏對內部控制的認識以及其在事業單位管理中的重要性的了解，進而不能夠建立起完善有效地事業單位內部控制制度，其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實際情況，在其內部控制中并不能有效地實施，進而導致在預算以及經費方面出現嚴重的問題，極易造成單位的經濟損失。

2.事業單位內部控制制度不完善

由于事業單位內部會計以及領導缺乏對會計控制制度的認識和重要性的了解，經常會使得會計控制制度不完善，起不到相應的作用。現今，事業單位的內部控制制度主要有以下三種形式，第一，事業單位內部并沒有會計控制制度，同時也不具備具體的實施規范，進而導致會計在處理相關事項時沒有規范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，事業單位內部具備符合自身的內部控制制度，會在一定程度上，規范和監督事業單位內部的經濟財會行為，但是大多時候會由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執行。第三，單位內部具有相關的控制制度，但還是會有一些措施不得當，造成不必要的麻煩。

3.事業單位人員缺乏應有的素養和職業道德水

首先，無論是正規教育還是繼續教育，內部控制的內容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內部控制的內容過于簡單，導致財務人員對內部控制知識掌握的較少，缺乏對內部控制制度的深層次了解。其次，相當多的財務人員主動學習意識不強，忽視對新知識的學習和更新，對新形勢下存在的風險缺乏應有的防范意識。個別人員的綜合素質不高、職業道德缺失，甚至出現貪污、挪用公款等現象，給單位和國家造成損失。

4.事業單位內部控制缺乏一定的執行力度

在事業單位中，要有效地實現內部控制是很困難的，一是因為制度的不完善，另一個重要的原因就是執行力相對薄弱。而導致控制執行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當，內部業務的處理工作過于交叉復雜，相互過于分離，缺乏聯系和協調、從而致使各部門不能很好地進行相互制約和監督。如果在一個工作環節上出了問題或差錯，那么交接到下一個部門的工作人員就不能對其進行及時的糾正，進而對單位帶來嚴重的后果。

二、事業單位進行內部控制應遵循的原則

事業單位的內部控制是一個比較系統的工作。要實現有效的內部控制就要遵循以下幾個原則：

1.單位內部的協調配合

在單位的各項經營活動的處理中，不是單一的某個工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個人員和部門進行相互協調和配合，在完成任務的過程中，也要相互進行制約和監督。對于不同的工作崗位和工作部門應該進行同步，每一項業務的辦理手續和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執行事業單位的內部控制制度時，出現脫節的現象，保證事業單位內部業務處理的連續性和有效性。

2.單位內部工作崗位職責的明確

在事業單位的內部控制中，要按照日業務活動的性質和功能類型，對工作崗位進行劃分，同時對其賦予相應的工作內容和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，同時，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權責分明、形成相互協作、相互制約的機制。

3.成本效益原則

在對事業單位的內部控制制度進行設計時，要充分考慮單位本身的特質、管理水、業務處理范圍等因素，要盡可能的設計出適合本單位的內部控制制度。此外，要估計實際情況，力求成本小，保證執行內部控制的成本低于由此所產生的管理收益，以確保事業單位的穩定運行。

4.適時性

對于事業單位的內部控制制度的制定并不是固定的，要隨時根據國家的相關規定、單位的業務范圍以及管理等外部客觀環境進行必要的調整和完善，以有助于內部控制制度更好的執行。

三、完善事業單位內部控制的若干建議

1.增強單位負責人和工作人員對內部控制的意識

對于事業單位內部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負責人對其的意識，因此，加強單位負責人對單位內部控制的意識是非常必要的。首先要加強單位負責人在事業單位內部控制方面的培訓與相關知識方面的學習，既能使其掌握關于內部控制的基礎知識，同時也能提高其對內部控制制度進行監理和完善的重要意義，進而提高其對內部控制的充分認識以及創建內部控制環境的必要性。此外，也要加強單位其他工作人員對內部控制及其重要性的認識，提高其自身的綜合素質水，進而能夠配合并自覺遵守事業單位的內部控制制度，形成“人人了解內部控制，個個參與內部控制”的良好氛圍，為單位有效開展內部控制工作奠定堅實基礎。

2.完善事業單位的內部控制制度

現今我國對于事業單位的內部控制制度方面還并沒有相關的規范指導，因此，事業單位應根據實際上單位內部管理和業務的具體內容，來制定內部財務會計制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對于內部會計的控制制度并不是單純的為了根除所有的風險，而主要在于對潛在的風險進行有效地控制。在建立事業單位內部控制的過程中，我們要將單位的業務管理以及活動等各個部門、環節以及工作人員聯系在一起，同時要隨著國家的相關規定以及事業單位的自身情況對內部控制制度進行及時的調整和完善，以便確保有效地實現事業單位的內部控制。

3.提高事業單位內部控制人員的綜合素質

確保事業單位內部控制制度的關鍵就在于擁有一個具有較高的綜合素質水的工作團隊。通過加強對事業單位內部控制人員的培訓和學習，來更新其專業基礎知識，提高專業技能，同時要加強工作人員的自身素養以及職業道德水，樹立良好的單位內部控制意識，進而營造出良好的內部控制環境，與此同時，這也是有效實施事業單位內部控制的保證。

4.加強事業單位內部控制的監督

許多事業單位缺乏對內部控制的有效監督，以至于不能充分發揮內部控制制度的執行作用，因此，有必要加強事業單位對內部控制的監督。首先，對于設有內審機構的事業單位，要充分重視內部審計工作的嚴謹性，同時要加強內部審計人員的綜合素質水，通過實施健全的財務制度，對單位內部出現的問題進行及時的提出和改正，利用內部審計的工作來加強事業單位對內部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內審機構的事業單位，更要提高財務審計方面的監督，同時對各種監督機制進行全面充分而完善，此外，也要充分發揮其他結構以及監管部門對事業單位的監督作用，以便于充分做好事業單位的內部控制工作。

總結：

綜上所述，隨著我國行政體制的改革，事業單位的內部控制也隨之不斷得到改進和完善。事業單位的內部控制能否有效的實現與其整體的運行有著密切的關系，同時，也影響著整個社會的國民經濟。在這種新形勢下，首先要營造良好的內部控制環境，從單位自身的實際情況出發，建立全面的內部控制制度，并通過各部門以及各個工作人員的協調和配合，切實做好事業單位的內部控制工作。

事業單位內部控制意見及建議二

事業單位內部控制是單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統。是一種強調以預防為主的制度，是加強事業單位管理的關鍵，是單位履行職能、應對風險的重要保障。良好的內控機制可以提高單位的工作效率。當下，我國事業單位在內控方面還有很多問題，分析這些問題并提出完善的對策建議，對于保證內部控制的實施具有重要意義。

一、當前基層事業單位內部控制存在的主要問題

(1)內控制度不完善，資產安全保障有隱患。有的單位制定內部控制制度不根據本單位實際，生搬硬套，不切實際，有的制度雖然合理，但是形同虛設、執行不力，有的單位甚至沒有制定內控制度，或者制度不能隨著環境的改變而調整和完善。

(2)內控意識薄弱，執行力不夠。目前一些單位的領導缺乏內部控制理念，認為內部控制是財務人員的事，與自己關系不大，對內部控制的重要性認識不夠。有的領導甚至認為內部控制是對自己的約束和限制，從心里面不支持，致使內部控制工作形同虛設，執行不力。

(3)授權審批制度不完善。有的單位財務收支實行一支筆審批，都是“一把手”說了算，特別是大額資金支付業務，不實行集體決策或聯簽，完全根據“一把手”的意愿;有的是控制流程順序不合理，費用報銷流程很多單位都是先審批后審核，影響財會人員審核把關的效果。有的是經濟業務的申請、執行、審批都是同一個人，不符合內部控制制衡性原則。

(4)國有資產管理薄弱。相當一部分單位資產管理缺乏績效意識，利用財政資金盲目、重復購置;部分單位大額資產購置未通過單位領導班子集體商議決策或聯簽;有的單位報廢資產不及時辦理報批手續，調劑轉移資產未辦理相應手續等。

(5)會計控制工作較為薄弱。部分單位的財務部門基本上是只起到收付款項、登記賬簿、財務報表的作用，對單位重要事項的研究決策、具體過程和實施結果均不了解，沒能很好地實施對業務部門的財務管理和內部監督。

(6)崗位設置不合理。由于多種原因，一些單位的崗位安排不盡合理，有時候業務經辦人和審批人是同一個人，有的單位物資采購員和保管員是同一個人，業務申請人和審批人是同一個人，或者是會計兼內部審計等。

實行不相容崗位相互分離及內部授權審批控制措施，業務經辦、審核及審批職責相互分離，相互制約，相互監督。出納不兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。財務專用章由專人管理，個人名章由本人或授權人員保管。

(7)內控信息溝通不暢。目前，許多單位內部報告系統缺失，未能將內部控制信息系統很好的結合鑲入到單位現有的業務系統之中，導致很多單位無法利用信息技術實施有效控制。

(8)內部監督制度不完善。有的單位沒有設立內審機構，有的單位雖然設立了內審機構，但其機構設置卻不太合理，審計部門與財務部門級管理，即使審計人員發現問題往往也無權處理，致使單位內部監督不力，流于形式。