內部控制建立與實施一

9月6日下午，總會計師蘆延華在主樓410室主持召開內部控制建設與實施推進工作會議。學校內部控制工作辦公室成員及會計師事務所代表參加會議。

蘆延華闡述了內部控制工作對學校及各部門管理工作的重要意義，重點介紹了內部控制“如何去做”，并從校級層面、業務層面分別舉例說明了如何進行內部控制。蘆延華要求，各部門要明晰經濟活動內部控制與每個人的關系;要理清思路，沿著內控建設路線圖，目標清晰地進入實施階段。蘆延華強調，內部控制實施要先了解把握內部控制建設的目的和要求;要梳理經濟活動的內容、風險點和制度建設情況，并進行評估;要根據評估情況進行整改，最終建成內控體系和評價體系。

會上，計劃財經處處長劉恒義對各部門實施方案提出了具體要求。北京中路華會計師事務所副所長張公方介紹了事務所如何參與學校內部控制工作，對工作內容、工作安排及要求進行了說明，并通過具體事例讓各部門深入了解如何開展內部控制實施工作。

內部控制建立與實施二

10月21日，省財政廳在《關于全面推進全省行政事業單位內部控制建設實施工作的意見》的基礎上，再次下發《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》，決定通過“以評促建”，推動全省行政事業單位在底前完成內部控制建立與實施工作。

針對一些單位對內部控制建設重視不夠，風險防范意識薄弱，內部控制制度有待進一步完善;一些單位雖建立了相對完善的內部控制制度，但缺乏有效的執行手段和措施，相關規定要求不能落到實處等實際情況，省財政廳于8月份出臺《關于全面推進全省行政事業單位內部控制建設實施工作的意見》，要求全省行政事業單位按照全面性、重要性、制衡性、適應性四項原則，建立健全內部控制體系，強化內部流程控制;建立內部控制報告制度，促進內部控制信息公開;推進內部控制信息化建設，確保制度落到實處;建立健全內部控制的監督檢查和自我評價制度，從而實現確保經濟活動合法合規，確保國有資產安全和使用有效，確保財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗的工作目標。

省財政廳明確要求，在內部控制建設實施工作中，各級行政事業單位必須建立“一把手”負責制，成立內控領導機構，單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，明確各個部門、崗位和相關工作人員的分工和責任，各部門各崗位要積極協調配合，充分運用現代技術手段，查找單位經濟活動風險，制定風險應對策略，同時由單位審計部門或紀檢監察部門牽頭定期開展本單位內部控制監督檢查和自我評價工作，形成《單位內部控制規范手冊》，全力按時推進。已經建立并實施內部控制的單位，應當對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價，并針對存在的問題抓好修訂整改，進一步健全制度，確保內部控制有效實施;尚未建立內部控制或內部控制制度不健全的單位，必須于底前完成內部控制建立和實施工作。

為確保行政事業單位內部控制建設全面推進，各市財政局、各部門應當于9月中旬全面啟動本地區(部門)單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂實施方案，廣泛動員、精心組織所轄各單位積極開展內部控制基礎性評價工作。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在底前順利完成內部控制建立與實施工作。對在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，一經查實，將嚴肅追究相關單位和人員的責任。

內部控制建立與實施三

財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》(以下簡稱內部控制規范)將于1月1日起實施，為推動、指導各教育行政事業單位進一步完善內部控制，提高內部管理水，現將有關事項通知如下：

一、充分認識實施內部控制規范的重要意義

2012年，我國實現了國家財政性教育經費支出占國內生產總值4%的目標，這是教育發展史上一個新的里程碑。隨著財政教育投入的大幅度增長，用好管好教育經費的任務更加突出。實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。各單位要充分認識加強教育系統內部控制制度建設的重要性和緊迫性，認真貫徹落實內部控制規范的各項要求，不斷提高內部管理水。

二、實施內部控制規范的基本原則

(一) 注重系統性。各單位要認真分析當前內部控制制度的建設情況，對照內部控制規范的要求，加快完善單位內部控制制度體系，實現對經濟活動的全面控制，特別要做好單位重要經濟活動和經濟活動重大風險的控制。

(二)注重有效性。機構、崗位設置和權責分配應當科學合理，并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明，有利于相互制約、相互監督。

(三)注重時效性。單位的內部控制制度應隨著外部環境的變化、單位經濟活動的變化和管理要求的變化及時修訂和完善。

三、實施內部控制規范的主要任務

(一)梳理各類經濟活動業務流程，明確業務環節內容。 各單位應按內部控制規范要求，根據單位職能，對預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同等各項業務進行分析、總結和歸納，明確各項業務的目標、范圍和內容，將各項業務中的決策機制、執行機制和監督機制融入到業務流程中的每個業務環節，并依此細化各個環節的部門和崗位設置，明確范圍和分工。

(二)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。風險分析要從各項業務面臨的內外部環境入手，運用多種手段進行風險的定性和定量分析、評估，按照各項業務確定具體的風險點。風險評估的內容既包括組織機構設置，又包括業務層面本身的各項業務流程。

(三)建立健全管理制度。各單位在制定內部控制管理制度時，要注意與相關制度的銜接，并將制衡機制嵌入到各項管理工作，實現決策、執行和監督相互分離、相互制約。著重在四個方面形成制衡機制：一是建立重大事項議事決策機制;二是規定不相容崗位相互分離和內部授權審批控制;三是建立預決算、政府采購、資產管理等部門和崗位間的溝通協調機制;四是建立關鍵崗位工作人員的培訓、輪崗和評價等機制。

(四)提高內部控制的信息化水。各單位要不斷加強信息系統建設，利用信息化手段提高內部控制的科學性、及時性和有效性。通過信息的同步集成，改變單位各項經濟活動分塊管理、信息分割的局面，實現預算管理、資產管理、財務管理等整合集成在統一的臺，減少或消除人為操縱因素，確保財務信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。

(五)建立內部控制評價機制。各單位要將內部控制建設和實施情況納入日常監管范圍，并將其納入領導干部經濟責任審計內容，切實開展內部控制測試評價，編制內部控制自評報告。

(六)重視評價結果運用。各級教育行政部門要將內部控制工作開展情況，納入領導干部經濟責任履行和考核內容，將評價結果與財政績效考核掛鉤。內部審計監督部門要定期通過審計報告、審計建議書等形式將測試評價結果上報單位主要負責人，促進內部控制規范有效執行。

四、實施內部控制規范的工作要求

(一)強化領導責任。各單位負責人要對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位主要領導要切實負起責任，牽頭做好內部控制規范的組織實施工作，合理確定本單位內部財務、審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門的職責和權限。

(二)完善工作機制。各單位要根據內部控制規范實施要求，盡快設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，配備專業人員，建立領導負責、責任部門主抓和相關部門協調的內部控制規范實施工作機制。

(三)加強宣傳培訓。各單位要加強宣傳培訓，讓內部控制的理念深入人心，形成重視風險防范、強化責任意識的內控文化，形成“領導重視、部門協作、全員參與”的內控制度建設環境。

內部控制建立與實施四

為進一步推動和指導我省行政事業單位建立和實施內部控制工作，按照《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔2016〕11號)的有關精神和要求，省財政廳于8月15日在沈陽金城賓館舉辦了全省行政事業單位內部控制業務培訓班。省直一級預算單位、各市財政局會計科(處)300人參加了培訓。

這次培訓有三個突出特點：一是高度重視、明確部署。培訓班上，省財政廳會計處就全省行政事業單位內部控制建立和實施工作進行了再動員、再部署，進一步強調了行政事業單位建立和實施內部控制的必要性和緊迫性，要求各地區各單位要提高認識，深刻理解領會建立行政事業單位內控規范的重要意義;要加大工作力度，切實增強推進內控建設工作的緊迫感和責任感;要采取切實措施，確保行政事業單位在今年年底前全部建立和實施內部控制。二是內容豐富，主題鮮明。在培訓班上，省財政廳會計處講解了內部控制建立和實施的步驟方法，單位需要開展的主要工作，單位層面和業務層面內部控制的主要內容，以及填報行政事業單位內部控制基礎性評價表的注意事項。為了方便快捷準確地填報基礎性評價表，軟件公司相關人員在培訓班上講解了行政事業單位內部控制基礎性評價表網上填報系統及填報方法。三是講解透徹，收效良好。省財政廳會計處結合行政事業單位在內部控制建立過程中遇到的難點問題，以范例的形式，介紹了行政事業單位內部控制建設需要梳理的業務流程、流程圖的繪制方法、主要風險點、控制措施以及應建立健全的內控制度，講解清晰詳實、通俗易懂。參加培訓人員紛紛表示一定通過這種“以評促建”的方式，按時完成內部控制建設基礎性評價工作，并在今年年底前建立和實施內部控制規范。