小企業在促進經濟發展、增加就業等方面起到了積極作用，小型微利企業所得稅優惠政策在繼續實施。下面是小編收集的最新的稅收優惠政策。

小微企業在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要戰略意義。國家一直高度重視小微企業的發展，出臺了一些列稅收扶持政策，切實減輕小微企業的負擔。

一、小微企業的定義

小微企業在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業和小型微型企業。

(一)小型微利企業的定義。小型微利企業的概念來源于《企業所得稅法》(國務院令第512號)第二十八條。在《企業所得稅法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業做出了具體規定：“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業的從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數之和，按企業全年季度均值確定，具體計算公式是：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的企業，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

(二)小型微型企業的定義。小型微型企業的概念來源于工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)，根據《中小企業促進法》和國務院《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》(國發〔2009〕36號)，制定中小企業劃型標準規定。中小企業根據從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規定適用的行業包括十六大項：(1)農、林、牧、漁業;(2)工業(包括采礦業、制造業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業);(3)建筑業;(4)批發業;(5)零售業;(6)交通運輸業(不含鐵路運輸業);(7)倉儲業;(8)郵政業;(9)住宿業;(10)餐飲業;(11)信息傳輸業(包括電信、互聯網和相關服務);(12)軟件和信息技術服務業;(13)房地產開發經營;(14)物業管理;(15)租賃和商務服務業;(16)其他未列明行業(包括科學研究和技術服務業，水利、環境和公共設施管理業，居民服務、修理和其他服務業，社會工作，文化、體育和娛樂業等)。

(三)小型微利企業與小型微型企業的主要區別。通過比較兩者定義，小型微利企業與小型微型企業主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業的適用范圍只包括企業;但小型微型企業的適用范圍除一般企業外，還包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業是根據年度企業所得稅應納稅所得額、從業人數、資產總額這三項指標來劃分的;而小型微型企業的劃分指標包括從業人員、營業收入、資產總額。如建筑業，營業收入6000萬元以下或資產總額5000萬以下的為小型微型企業。其中，營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業;營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

二、小微企業稅收優惠政策

(一)企業所得稅優惠政策。《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業所得稅;其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

注意事項：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第一條規定，符合規定條件的小型微利企業無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

1、查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:一是本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。二是本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。