內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效（一）

日前，就《行政業(yè)單位內(nèi)部控制研究》重點(diǎn)課題的組織和研究工作、課題內(nèi)容以及今后的努力方向，記者專訪了財(cái)政部會計(jì)司負(fù)責(zé)人。

眾人拾柴火焰高

問：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究》這項(xiàng)課題研究有何重要意義?多方參與的課題研究機(jī)制有何優(yōu)點(diǎn)?答：財(cái)政部高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)和實(shí)施工作，希望通過實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，促進(jìn)我國行政事業(yè)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水，并從經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)管控的角度落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。所以，這項(xiàng)工作納入了會計(jì)司的“十二五”規(guī)劃和今年的工作計(jì)劃。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究》重點(diǎn)課題為內(nèi)控規(guī)范的制定和實(shí)施起到了鋪墊作用。

這項(xiàng)課題研究不是單純的理論研究，而是要解決實(shí)際問題，服務(wù)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制定工作，為內(nèi)控規(guī)范的制度建設(shè)和后續(xù)實(shí)施工作提供理論依據(jù)和實(shí)踐指導(dǎo)。

為了進(jìn)一步提高政策制定的科學(xué)性，按照科學(xué)、民主制定的要求，一兩年來我司采取了課題研究的方式，請各省和中央有關(guān)部門會計(jì)管理機(jī)構(gòu)參與到我們相關(guān)政策的制定工作中來。這項(xiàng)課題由深圳市財(cái)政委員會牽頭，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、武警總部后勤部財(cái)務(wù)部、北京市財(cái)政局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局共同參與研究。設(shè)立課題研究機(jī)制出于以下三點(diǎn)考慮：一是由地方財(cái)政部門加入到課題研究中為政策制定服務(wù)，能夠提高政策制定的科學(xué)性。通過做課題，使課題研究與理論和實(shí)際工作相結(jié)合，使大家共同參與政策制定的過程，了解政策制定的難度、需要把握的要點(diǎn)，以及制定過程中的解決問題的方式。同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了上下聯(lián)動的機(jī)制，為今后行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

二是通過做課題搭建了一個(gè)交流的臺。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等單位過去與地方財(cái)政部門聯(lián)系很少，通過做課題增進(jìn)了彼此的溝通，互相學(xué)習(xí)、取長補(bǔ)短，進(jìn)行更多的交流與合作，這對我們會計(jì)管理工作的發(fā)展非常有利。

三是有利于建立人才庫[1.72%]。

會計(jì)司業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，不僅要依靠會計(jì)司人員的工作，更需要大量外部專家的幫助。通過做課題，我們發(fā)現(xiàn)人才，建立人才庫，在未來制定相關(guān)政策的時(shí)候，希望有更多專家參與進(jìn)來建言獻(xiàn)策。

創(chuàng)新思路可借鑒

問：本次課題研究創(chuàng)新思路、成果也很顯著，有哪些總結(jié)出的成功經(jīng)驗(yàn)可以拿來分享和借鑒么?答：一是組織非常有力，深圳財(cái)政委主任喬家華將本課題研究作為一項(xiàng)主要工作親自來抓;二是各課題單位落實(shí)十分到位;三是創(chuàng)新思路，在課題研究的過程中，有很多的創(chuàng)新之處，包括組織研討和案例等;四是成果顯著，在課題中提到具體操作的程序和方法。

這個(gè)課題成果的特點(diǎn)在于：第一，原則性和務(wù)實(shí)性相結(jié)合，既有原則，又有機(jī)制、步驟、方法，以及若干案例。第二，提出實(shí)施內(nèi)控要外部推動力與內(nèi)部動力相結(jié)合。第三，本次課題實(shí)現(xiàn)了理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，既有深入的理論闡述和政策建議，又用鮮活的案例支撐理論觀點(diǎn)，做到理論上有創(chuàng)新，實(shí)踐上可操作，所以這次課題報(bào)告將成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中的具體指引，在推動內(nèi)部控制實(shí)施過程中發(fā)揮重要作用。

長效機(jī)制促實(shí)施

問：通過這次研討和總結(jié)，您覺得還有哪些問題需要做共同探討或者是重點(diǎn)研究的?您對行政業(yè)單位內(nèi)部控制研究今后的工作有哪些建議和期望?答：在肯定前期的努力和成績的同時(shí)，課題組成員應(yīng)該站得更高，思考五個(gè)方面的問題，分別是：如何提高行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)生動力;如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的外部推動力;如何把課題成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力;如何評價(jià)內(nèi)部控制和建立評價(jià)指標(biāo)體系;以及如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的人才建設(shè)。

同時(shí)，對課題組還有幾點(diǎn)希望：一是希望課題組研究出內(nèi)部控制自我評價(jià)的指標(biāo)體系，進(jìn)一步增強(qiáng)操作性;二是希望各參研單位能在推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施上起到榜樣和標(biāo)桿的作用;三是希望課題組繼續(xù)密切合作，加強(qiáng)溝通和交流，齊心協(xié)力保質(zhì)保量地完成好課題報(bào)告定稿工作;四是希望組建后續(xù)跟蹤團(tuán)隊(duì)，跟蹤檢驗(yàn)課題研究成果在實(shí)踐中的運(yùn)用情況，推廣成功經(jīng)驗(yàn)，以實(shí)際效果帶動更多的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)，共同推動內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施。

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效（二）

為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實(shí)行)》，要求從開始全面實(shí)施。我市各級行政事業(yè)單位高度重視，積極行動，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效。我們將陸續(xù)整理有關(guān)單位的主要經(jīng)驗(yàn)做法，供大家學(xué)習(xí)參考。

市農(nóng)機(jī)局作為我市貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的七家試點(diǎn)單位之一，在內(nèi)控的建立與實(shí)施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。主要做法是：

一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。市農(nóng)機(jī)局在工作中意識到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

成立了由局長任組長、分管紀(jì)檢工作的副局長任副組長、各處室(站)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，其中計(jì)財(cái)處牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室(站)為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制;紀(jì)檢部門牽頭內(nèi)控評估，對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出局內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室(站)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保局內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃

印發(fā)了《青島市農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局<內(nèi)部控制規(guī)范>試點(diǎn)工作方案》。農(nóng)機(jī)局的內(nèi)控建設(shè)主要分為以下五個(gè)階段：一是宣傳準(zhǔn)備階段(8月-9月)，主要包括學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。二是內(nèi)控梳理階段(10月-12月) ，組織培訓(xùn)、召開啟動大會，梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度、流程、表單等。三是成果匯編階段(12月-1月)，匯編內(nèi)控規(guī)范管理手冊，匯編經(jīng)費(fèi)支出管理指南，開展內(nèi)控工作總結(jié)、匯報(bào)等。四是內(nèi)控運(yùn)行階段(1月-3月)，發(fā)布內(nèi)控手冊、費(fèi)用指南，按照手冊、指南實(shí)施業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查、開展內(nèi)控評價(jià)，組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估。五是信息化階段(3月后)，收集信息化建設(shè)需求，部署初始化信息系統(tǒng)，試運(yùn)行內(nèi)控信息系統(tǒng)。

三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、農(nóng)機(jī)專項(xiàng)資金管理、政府采購管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等6個(gè)業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，總計(jì)梳理66份外部制度文件，分六個(gè)模塊匯編成冊, 梳理8類28份內(nèi)部制度文件，其中5份涉及經(jīng)濟(jì)活動管理;在業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控方面，總計(jì)梳理優(yōu)化32個(gè)業(yè)務(wù)流程，32個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(涉及64個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、11個(gè)關(guān)鍵控制措施)，21個(gè)內(nèi)控指南;在工作表單方面，總計(jì)梳理20個(gè)表單，新建預(yù)算執(zhí)行分析表、合同審批單、空白支票領(lǐng)用備查登記簿、合同歸檔表等4個(gè)表單，優(yōu)化完善費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單等3個(gè)表單。

(三)匯編內(nèi)控管理工作手冊。匯總整理《內(nèi)控規(guī)范管理手冊》，共分為手冊說明、單位層面內(nèi)控概況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控實(shí)施、內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)五個(gè)部分，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

(四)通過信息化對制度和流程進(jìn)行“固化”。 要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。市農(nóng)機(jī)局在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步市農(nóng)機(jī)局將采取各種方式加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，在局內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。同時(shí)，通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施取得良好效果。

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效（三）

開展部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作是落實(shí)中央懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)任務(wù)的最新要求;是促使“一崗兩責(zé)”落實(shí)到位的有效途徑;是增強(qiáng)稅務(wù)干部自控能力的手段之一;是創(chuàng)建預(yù)警防范體系的必要前提。加強(qiáng)國稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對于進(jìn)一步規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，遏制腐敗問題的發(fā)生，具有十分重要的意義。

同德縣國稅局高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)全員崗位職責(zé)，將局領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員作為內(nèi)控監(jiān)督的對象，細(xì)化崗位責(zé)任，明確權(quán)責(zé)分配和崗位具體工作及標(biāo)準(zhǔn)要求，結(jié)合日常工作實(shí)際和金稅三期已有的內(nèi)控功能，確定了各崗位權(quán)責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析評估，全局梳理設(shè)置執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)187個(gè)，其中一級風(fēng)險(xiǎn)77個(gè)，二級風(fēng)險(xiǎn)69個(gè)，三級風(fēng)險(xiǎn)41個(gè);廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)197個(gè)，其中一級風(fēng)險(xiǎn)101個(gè)，二級風(fēng)險(xiǎn)38個(gè)，三級風(fēng)險(xiǎn)58個(gè);行政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)63個(gè)，其中一級風(fēng)險(xiǎn)28個(gè)，二級風(fēng)險(xiǎn)23個(gè)，三級風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)447個(gè)。

稅收內(nèi)控涵蓋了稅收執(zhí)法和行政管理的方方面面，實(shí)現(xiàn)了在稅收執(zhí)法和行政管理中自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)，我局稅收內(nèi)控機(jī)制建設(shè)取得成效。