2017年廣州工資扣稅標準一覽

一、2017年廣州工資扣稅規定

2017年，廣州工資扣稅(個稅)起征點是3500元，適用于工資、薪金所得適用的收入。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

二、2017年廣州工資扣稅計算

工資個稅的計算公式為:

應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數

實發工資=應發工資-四金-繳稅

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

例如：如果某人的工資收入為5000元，那么他應納個人所得稅(5000-3500)×3%-0=45(元)。

三、2017年廣州工資扣稅(個人所得稅)稅率表

2017年實行7級超額累進個人所得稅稅率表

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

扣除標準3500元/月(2011年9月1日起正式執行)(工資、薪金所得適用)

個稅免征額3500元(工資薪金所得適用)具體表格如下：

工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

附：

你知道補發工資扣稅嗎?

一、法律依據

1、《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得;

2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

3、《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳

三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

4、《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》文號：財稅[2006]10號

一、企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅。

二、單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

5、《財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》文號：財稅[2013]103號

一、企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理

1.企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

6、《內蒙古自治區地方稅務局關于補發工資有關個人所得稅政策問題的公告》文號：內蒙古自治區地方稅務局公告第3號

針對期基層征收單位和納稅人普遍反映的補發工資計征個人所得稅問題，為了統一和規范全區政策執行標準，本著實質重于形式、公稅負的原則，經自治區地稅局研究決定，在稅務總局下文明確之前，就補發工資有關個人所得稅的計算征收口徑暫按照以下規定執行：

一、對于企業因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業會計賬簿中按月計提，應事先向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

二、對由于職務晉升、工作調動、新進人員定級等原因，按照相關工資政策規定標準調資等原因補發以往月份工資，應向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可以把補發工資分攤與所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。

三、對于納稅人不符合第一條、第二條的補發工資應將補發工資與當月工資合并計算繳納個人所得稅。

四、對于企業發放的具有考核性質的工資，如年終加薪、績效工資等不適用上述政策規定，應按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)的規定計算繳納個人所得稅。

五、本公告自公布之日起執行。《內蒙古自治區地方稅務局關于貫徹實施修改后的個人所得稅法有關問題的通知》(內地稅字[2011]203號)同時廢止。

特此公告。

4月2日

二、現實情況分析

補發工資，其實更多的是對于工薪人群而言，個人所得稅當中的其它十項內容沒有補發工資這么一說。因此，對于上班一族，補發工資相當重要!但補發工資到底補發的是什么內容呢?現在筆者暫且分類如下：

1、正常在職人員漲工資

大多數企事業單位補發工資的時候是補發此項內容，根據內蒙古自治區地方稅務局第3號公告，按照相關工資政策規定標準調資等原因補發工資，就可以把補發工資分攤到對應的所屬月份去，按照對應月份已發工資+分攤補發工資的總額，在減扣除基數3500元和三險一金以后，重新計算應代扣的個人所得稅，并按照新舊代扣個稅之間的差額補繳即可。

2、補發拖欠職工的以前年度工資

對于企業因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業會計賬簿中按月計提，應事先向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。這就是可以分攤計稅。

3、補發變動人員工資

對由于職務晉升、工作調動、新進人員定級等原因補發工資的，也可以按照分攤的方法重新計算個人所得稅。

4、三險一金的扣除

補發工資在重新計算時應相應減除三險一金，而由于工資基數的增加導致三險一金的金額也有所上漲，因此在社會保障部門及住房公積金管理部門允許的范圍內和稅法規定的比例以內，新增的三險一金也允許扣除。

5、年金

部分單位在補發工資時代扣了年金，根據上述文件要求，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

6、補發績效工資

一些單位除補發基礎工資以外還補發了績效工資，按照國稅發[2005]9號文件要求，績效工資視同一次性獎金，可以按照除以12找稅率，之后用原數乘以稅率的方法來計算個稅，但不能分攤，也無須與發放當月工資合并。但此方法一年只能用一次，如果本次補發工資用了，年底再發全年一次性獎金就不能再次使用。

7、補發的是獎金、補助

這主要表現在一些單位補發如季度獎金、未休假補貼、取暖補貼、通訊補貼、車輛補貼等內容，根據上述法規要求，凡此補發項目都需要與發放當月工資合并，計算繳納個人所得稅，而不能按月分攤。

三、結論

總之，補發工資由于涉及人數多，金額大，需要各單位財務人員高度重視，根據不同情況依法代扣代繳個人所得稅，而不能簡單粗放，統一按一個稅率或一種情況計算，否則產生計算錯誤再重新補稅就是大家都不愿意看到的情形了。