企業所得稅問題
問：企業享受小型微利企業所得稅優惠政策需要符合哪些條件?

答：根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第 512號)第九十二條規定，《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(1)工業企業，年度應納稅所得額不超 30萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3 000萬元;(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80人，資產總額不超過 1 000萬元。

問：小型微利企業減半征稅政策具體有什么內容?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知(財稅[2014]34號)規定：(1)自 2014年 1月 1日至 2016年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。(2)本《通知》所稱小型微利企業，是指符合《企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

　問：小型微利企業的從業人數包括哪些?

答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014年第 23號)規定：從業人員按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七條的規定執行。根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[ 2009]69號)規定：實施條例第九十二條第一項和第二項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。

　問：核定征收企業所得稅的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠?

答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014年第 23號)第一條規定：符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業)，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)文件第八條“關于核定征收企業所得稅的納稅人暫不適用小型微利企業適用稅率”的規定自總局 2014年第 23號公告發布之日起廢止。

問：小型微利企業享受企業所得稅減免需要辦理什么手續?

答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014年第 23號)第二條規定：符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。為進一步簡化納稅人辦稅程序，我省享受小微企業的納稅人可直接以申報表填列的企業從業人員、資產總額情況代替備案資料。

問：小型微利企業預繳企業所得稅時可以享受稅收優惠嗎?

答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014年第 23號)第三條規定：(1)查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含 10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。(2)定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。(3)定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

問：新辦企業當年可以享受小型微利企業稅收優惠嗎?

答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014年第 23號)第三條第三款規定：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。